Instytut Cen Transferowych

28/04/2026

Czy połączenie spółek przerywa 24‑miesięczny okres posiadania udziałów dla celów zwolnienia z WHT?

W interpretacji indywidualnej z 6 marca 2026 r. (0114‑KDIP2‑1.4010.42.2026.1.JF) Dyrektor KIS potwierdził, że połączenie przez przejęcie w strukturze holdingowej nie „zeruje” biegu okresu posiadania udziałów, o ile mamy do czynienia z sukcesją uniwersalną.

🔍 Kluczowe wnioski:
- połączenie nie jest nowym nabyciem udziałów,
- nie dochodzi do przerwania więzi ekonomicznej z polskimi spółkami,
- następca prawny kontynuuje prawa i obowiązki podatkowe poprzednika,
- 24 misięczny okres posiadania udziałów „przechodzi” na spółkę przejmującą.

Uproszczenie struktury nie musi oznaczać utraty preferencji WHT, w tym zwolnienia dla dywidend.

⚠️ Oczywiście, każdorazowo należy badać również pozostałe przesłanki: status rzeczywistego właściciela, rzeczywisty charakter transakcji oraz brak sztuczności działań.

Więcej w :

Połączenie spółek a WHT: sukcesja uniwersalna nie przerywa 24‑miesięcznego okresu posiadania udziałów. Przeczytaj Tax Alert.

24/04/2026

Czy każde wyrównanie wyniku pomiędzy podmiotami powiązanymi oznacza obowiązek korekty podstawy opodatkowania?

W interpretacji indywidualnej z 9 marca 2026 r. (sygn. 0112‑KDIL3.4012.98.2026.1.EW) Dyrektor KIS potwierdził, że roczna, zbiorcza korekta rentowności – oderwana od konkretnych transakcji – pozostaje poza zakresem VAT.

Organ wyraźnie rozróżnił korektę poziomu rentowności całej działalności od klasycznej korekty ceny konkretnej usługi lub dostawy.

W analizowanym modelu CUW korekta:
➡️ nie odnosiła się do pojedynczych faktur,
➡️ nie zmieniała cen jednostkowych,
➡️ nie miała charakteru rabatu ani dopłaty,
➡️ służyła wyłącznie dostosowaniu do zasady arm’s length.

W efekcie brak było elementów niezbędnych do uznania korekty za „sprzedaż” w rozumieniu ustawy o VAT (świadczenie, beneficjent, bezpośredni związek z wynagrodzeniem).

Zapraszamy do lektury w przedmiotowym temacie 👉

Roczna korekta cen transferowych a VAT. Kiedy true‑up rentowności nie stanowi sprzedaży i pozostaje poza opodatkowaniem VAT?

23/04/2026

31 marca 2026 r. na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy Kodeks karny skarbowy – UDER107.

❗ Projekt zaostrza odpowiedzialność członków zarządu na gruncie KKS, a ponadto – zgodnie z instytucją odpowiedzialności subsydiarnej – jej zakres obejmuje także inne osoby odpowiedzialne za rozliczenia w obszarze cen transferowych, przykładowo CFO, głównego księgowego oraz pracowników działów księgowych i podatkowych.

1️⃣ Nowa formuła Local File
Wprowadzono integrację dotychczasowego oświadczenia zarządu z dokumentacją Local File, a także obowiązek podpisania oświadczenia przez kierownika jednostki.

2️⃣ Podwyższone wymogi w zakresie analiz
Z uwagi na to, że analiza porównawcza stanowi integralną część dokumentacji Local File, jej sporządzenie z należytą starannością – w szczególności przy zapewnieniu wysokiej porównywalności – przyczynia się do ograniczenia ryzyka na gruncie KKS.

3️⃣ Modyfikacje przepisów w zakresie korekt cen transferowych
Sporządzenie analizy porównawczej w formule ex ante (jeszcze w 2026 r.) stanowi warunek konieczny do dokonania korekty cen transferowych (tzw. TP Adjustment).

4️⃣ Zmiany w raportowaniu
Nowelizacja obejmuje również modyfikacje w zakresie raportowania TPR, w tym wprowadza odrębne regulacje dla mikro i małych przedsiębiorców.

🔔 Nowe regulacje wyraźnie przesuwają nacisk na bieżące sporządzanie dokumentacji cen transferowych oraz przygotowanie analiz przed rozpoczęciem transakcji. W konsekwencji brak sporządzenia analizy porównawczej odpowiednio wcześnie (już w 2026 r.) powoduje, że zarząd oraz osoby ponoszące odpowiedzialność na zasadzie odpowiedzialności subsydiarnej pozostają przez cały rok narażone na istotne ryzyko prawno-podatkowe.

🎯 Jak możemy pomóc?
W kolejnych wpisach, będziemy informowali o szczegółach planowanych zmian dotyczących raportowania transakcji za 2026 r. Przedstawimy rozwiązania i narzędzia minimalizujące ryzyko podatkowe, a w szczególności karno-skarbowe.

👉 O czym należy pamiętać?
Pomimo, że przepisy będziemy stosowali raportując transakcje za 2026 r. dopiero w 2027 r., by wyeliminować ryzyka należy:
✅ Sporządzić analizy porównawcze ex ante już w 2026 r.
✅ Opracować nowy wzorzec dokumentacji podatkowej Local File.

Bez tych zmian podmioty będą narażone na ryzyko karne skarbowe oraz ryzyko doszacowania dochodu z nieprawidłowo ustalonych cen transferowych.

W kolejnych wpisach poinformujemy także o ryzykach wynikających z planowanych zmian. Odpowiemy na pytanie:
Dlaczego należy już w 2026 roku wdrożyć nowe procedury raportowania?

Po więcej informacji zapraszamy na stronę: https://www.ict.org.pl/nowe-oblicze-cen-transferowych/

22/04/2026

Transport międzynarodowy i 0% VAT

Choć w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów nie pojawiają się informacje o projektach zmian w przepisach dotyczących stawki 0% VAT dla usług transportu międzynarodowegostawka, pamiętać należy, że stawka 0% nie działa automatycznie.

Należy mieć na względzie:
✅ czy usługa rzeczywiście spełnia definicję transportu międzynarodowego?
✅ gdzie znajduje się miejsce opodatkowania?
✅ czy Spółka posiada kompletną i spójną dokumentację (art. 83 ust. 5 ustawy o VAT)?

Zapraszamy do lektury wpisu na w przedmiotowym temacie: https://www.ict.org.pl/transport-miedzynarodowy-a-stawka-0-vat-w-2026-r/

Jednocześnie zwracamy uwagę, że w wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów pojawił się Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (UDER112), który zakłada uelastycznienie obowiązków dokumentacyjnych przy eksporcie towarów – w tym odejście od sztywnego wymogu posiadania wyłącznie dokumentu celnego potwierdzającego wywóz poza UE ➡️ liczyć ma się faktyczny przebieg transakcji, a nie formalna nazwa dokumentu.

Deregulacja w eksporcie nie oznacza rezygnacji z dowodów – oznacza zmianę filozofii:
👉 mniej formalizmu,
👉 więcej znaczenia dla realiów biznesowych,
👉 nadal wysoka odpowiedzialność podatnika.

Transport międzynarodowy i stawka 0% VAT - nadal kluczowe znaczenie ma miejsce opodatkowania i kompletna dokumentacja potwierdzająca spełnienie warunków z art. 83 ustawy o VAT.

20/04/2026

IP Box w CIT w modelach usługowych i strukturach grupowych - zwłaszcza tam, gdzie wynagrodzenie ustalane jest na podstawie zasad cen transferowych - może wiązać się z takimi wątpliwościami jak:

▪ kwalifikacja działalności programistycznej realizowanej w formule usługowej jako działalności rozwojowej,
▪ możliwość identyfikacji dochodu z kwalifikowanego IP, mimo braku odrębnego wynagrodzenia za IP,
▪ zastosowanie metody podziału zysku (profit split) i analizy DEMPE do alokacji dochodu dla celów IP Box,
▪ kalkulacji wskaźnika nexus w sytuacji zmiany modelu rozliczeń,
▪ dopuszczalności prowadzenia ewidencji IP Box w sposób agregowany.

W omawiamy interpretację indywidualną DKIS z 16 marca 2026 r. (sygn. 0111-KDIB1-3.4010.773.2025.2.JKU), w której organ potwierdza, że przy ocenie prawa do preferencji kluczowe znaczenie ma rzeczywisty charakter prowadzonej działalności oraz możliwość ekonomicznego wyodrębnienia dochodu z tworzenia i rozwoju kwalifikowanego IP. Jednocześnie podkreśla wagę spójności pomiędzy dokumentacją cen transferowych a kalkulacją dochodu objętego IP Box.

Link:

IP Box w CIT w strukturach grupowych: działalność rozwojowa, profit split, ceny transferowe i wskaźnik nexus. Sprawdź.

17/04/2026

𝟖 𝐥𝐚𝐭 𝐰𝐬𝐩ó𝐥̵𝐩𝐫𝐚𝐜𝐲 𝐰𝐲𝐝𝐚𝐰𝐧𝐢𝐜𝐳𝐞𝐣 – 𝐩𝐮𝐛𝐥𝐢𝐤𝐚𝐜𝐣𝐞 𝐨 𝐜𝐞𝐧𝐚𝐜𝐡 𝐭𝐫𝐚𝐧𝐬𝐟𝐞𝐫𝐨𝐰𝐲𝐜𝐡 𝐢 𝐩𝐨𝐝𝐚𝐭𝐤𝐚𝐜𝐡 𝐰 𝐠𝐫𝐮𝐩𝐚𝐜𝐡 𝐤𝐚𝐩𝐢𝐭𝐚𝐥̵𝐨𝐰𝐲𝐜𝐡.

Ceny transferowe to obszar, w którym przepisy zmieniają się stosunkowo często, a jednocześnie wiele problemów praktycznych powtarza się od lat. W pracy z dokumentacją cen transferowych, analizami cen transferowych czy raportowaniem TPR warto sięgać także do publikacji, które pokazują, jak ewoluowały regulacje i podejście organów podatkowych.

W najbliższych postach przypomnimy publikacje wydane we współpracy z Wolters Kluwer Polska dotyczące cen transferowych i rozliczeń w grupach kapitałowych – od opracowań powstałych jeszcze przed zmianą przepisów w 2017 r. oraz kolejną od 2019 r., przez publikacje porządkujące nowe regulacje, aż po najnowszy przewodnik dotyczący raportowania transakcji z podmiotami powiązanymi.

Celem serii jest pokazanie, jak zmieniało się podejście do cen transferowych w Polsce – od klasycznej dokumentacji podatkowej, przez reformę z 2019 r., aż po dzisiejszy system raportowania i zarządzania ryzykiem podatkowym.

➡️ Pierwszy post z serii już wkrótce.

13/04/2026

Odmowa wydania opinii zabezpieczającej przez Szefa KAS z 5 lutego 2026 r. (DKP2.8082.4.2025) pokazuje, że nawet zgodny z ideą ustawodawcy kierunek zmian może zostać zakwestionowany, jeśli konstrukcja działań prowadzi do sztucznego zwiększenia korzyści podatkowych.

📌 Organ nie zakwestionował samej fundacji rodzinnej, lecz:
➡ wieloetapowość i złożoność struktury,
➡ istnienie prostszej alternatywy sukcesyjnej,
➡ sposób „zbudowania” proporcji mienia wpływającej na zwolnienie PIT beneficjentów,
➡ przewagę motywu podatkowego nad realnym celem ekonomicznym.

👉 O tym, jak organy oceniają „sztuczność” działań i gdzie dziś przebiega granica bezpiecznego planowania – w 👉 https://www.ict.org.pl/fundacja-rodzinna-pod-lupa-gaar-odmowa-opinii-zabezpieczajacej-jako-sygnal-ostrzegawczy-dla-restrukturyzacji-holdingow/

09/04/2026

Kontrole cen transferowych oczami przedstawicieli Biznesu.

Ten temat poruszy Monika Noga – ekspertka ds. cen transferowych i projektów restrukturyzacyjnych – podczas III części spotkania "Ceny transferowe 2026 – między teorią a praktyką kontroli", które odbędzie się 15 kwietnia 2026 roku w Warszawie.

🎤 W dalszej części spotkania zapraszamy na dyskusję moderowaną w przedmiotowym temacie z udziałem ekspertów reprezentujących różne perspektywy: doradczą i biznesową.

W panelu wezmą udział:
➡️ Monika Noga (Stowarzyszenie Centrum Cen Transferowych)
➡️ Sylwia Rzymkowska – ekspertka w zakresie cen transferowych i podatków międzynarodowych (Stowarzyszenie Centrum Cen Transferowych)
➡️ dr Jarosław F. Mika – ekspert Instytutu Cen Transferowych.

To możliwość spojrzenia na kontrole cen transferowych z różnych punktów widzenia oraz uporządkowania podejścia do kluczowych zagadnień w tym obszarze.

📅 Zapraszamy do udziału w spotkaniu:
15.04.2026 r. | 13:00–16:00.

Partnerzy wydarzenia: Centrum Cen Transferowych, Wydawnictwo C.H.Beck

👉 Szczegóły wydarzenia: https://www.ict.org.pl/spotkanie-autorskie-ceny-transferowe-2026-miedzy-teoria-a-praktyka-kontroli/

08/04/2026

Czy zawarcie umowy konsorcjum automatycznie oznacza powiązania w cenach transferowych?

Wyrok NSA (II FSK 1164/24 z 28 października 2025 r.) daje jednoznaczną odpowiedź: nie.

Sąd potwierdził, że:
✔️ samo konsorcjum nie tworzy powiązań,
✔️ wspólna realizacja projektu to za mało, by mówić o „znaczącym wpływie”,
✔️ brak powiązań = brak obowiązku dokumentacji cen transferowych.

👉 Co to oznacza w praktyce i gdzie przebiega granica obowiązków TP?
Zapraszamy do lektury : https://www.ict.org.pl/zawarcie-umowy-konsorcjum-nie-oznacza-samoistnie-powstania-powiazania-na-gruncie-przepisow-o-cenach-transferowych/

Umowa konsorcjum sama w sobie nie powoduje powstania powiązań w rozumieniu przepisów o cenach transferowych - ważny wyrok NSA.

03/04/2026

Kolejny wyrok sądu potwierdza niekorzystną dla podatników interpretację przepisów o estońskim CIT. Zgodnie z prezentowanym podejściem, odsetki od pożyczek udzielonych przez podmioty powiązane mogą zostać uznane za tzw. ukryte zyski, nawet jeśli sama transakcja została zawarta na warunkach rynkowych.

❗W praktyce oznacza to, że wypłata takich odsetek może podlegać opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, ponieważ przepisy o ukrytych zyskach obejmują szeroki katalog świadczeń przekazywanych wspólnikom lub podmiotom powiązanym.

Co istotne, organy podatkowe wskazują, że rynkowy charakter finansowania nie wyklucza uznania odsetek za ukryty zysk. W rezultacie spółki korzystające z finansowania od podmiotów powiązanych powinny szczególnie uważnie analizować skutki podatkowe takich transakcji.

Wiecej we wpisie 👉 https://www.ict.org.pl/odsetki-od-pozyczek-od-podmiotow-powiazanych-to-ukryte-zyski-w-estonskim-cit-nawet-gdy-transakcja-jest-rynkowa-kolejny-wyrok-na-niekorzysc-podatnikow/

02/04/2026

🔴 Zapraszamy na spotkanie autorskie poświęcone cenom transferowym

Już za dwa tygodnie - 15 kwietnia 2026 r. - odbędzie się spotkanie autorskie z dr Jarosław F. Mika, przy współpracy z Centrum Cen Transferowych oraz Wydawnictwo C.H.Beck. To wydarzenie stanowi okazję zarówno do pogłębienia wiedzy, a także do wymiany doświadczeń z ekspertami z zakresu TP.

📅 15 kwietnia 2026 r. | 13:00–16:00
📍 Warszawa, Al. Jerozolimskie 181B, Adgar Park West, sala Green House

Szczegóły i rezerwacja miejsc: https://lnkd.in/duYQD9jP

30/03/2026

Wyrok WSA w Poznaniu z 11 stycznia 2023 r. (I SA/Po 697/22) potwierdza, że wybór opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estoński CIT) nie wpływa na obowiązki w zakresie cen transferowych.

Sąd wskazał, że brak wyraźnego wyłączenia przepisów o cenach transferowych oznacza ich dalsze stosowanie. W konsekwencji podatnicy stosujący estoński CIT powinni nadal analizować transakcje z podmiotami powiązanymi pod kątem rynkowości oraz - w przypadku spełnienia ustawowych progów - sporządzać dokumentację cen transferowych i składać informację TPR.

Więcej w 👉

Czy estoński CIT zwalnia z dokumentacji cen transferowych? WSA w Poznaniu potwierdza: nie. Sprawdź konsekwencje wyroku i obowiązki spółek.