20/12/2023
КІКи, частина 3. Звітність та податки
Якщо ви визначились що ви є податковий резидент України, ви маєте після подачі повідомлення про свій КІК (його вже треба подати, якщо КІК зареєстрований в період з 2022 по сьогодні), і наступними кроками буде:
- подача звіту про доходи
- сплата податків
Далі по порядку, але можете глянути вкінець, почитати коли ви звільняєтесь від оподаткування. І тоді вже з полегшенням читати спочатку 😊 Але навіть при звільненні від податків, ніхто не звільняє від обов’язку подати повідомлення про КІК (нагадуємо – штраф 805200 грн.), який треба подавати протягом 60 днів з дати набуття або припинення контролю над КІК і від звіту по КІК (штраф 268400 грн.), найближчий кінцевий строк подачі якого для фізосіб - 1 травня 2024 і для юросіб України – 1 березня 2024 р.
🖋Звітування по КІК
Строки подачі. Будьте готові звітувати у 2024 році за 2022 та 2023 роки, а якщо буде прийнятий законопроект –в 2024 році за 2022 рік, у 2025 за 2023 і т.д.
Фізична особа контролер КІК – це подача декларації про майновий стан та доходи до 1 травня наступного за звітним року.
Юридична особа України контролер КІК – це подача декларації з податку на прибуток – 60 днів по закінченню року, тобто 1 березня 2024 р.
🖋Податки з доходу КІК
Фізичні особи – 18 % ПДФО з нерозподіленого прибутку, або 9 % з розподіленого і отриманого фізособою у вигляді дивідендів прибутку. До суми ПДФО додаємо ще 1,5 % воєнного збору.
Юридичні особи України – прибуток КІК за вирахуванням сплачених за кордоном податків (корпоративний, податок на репатріацію) включається в оподатковувану базу української компанії, ставка податку 18 %.
🖋Підрахунок податків по КІК
Підрахунок податків потребує коригування, тобто це не перенесення цифр з фінансової звітності КІК. В Україні оподатковується «скоригований прибуток». Це зокрема означає, що з офіційних сум витрат КІКу необхідно прибрати збиткові операції по цінним паперам, обмежити суми витрат на проценти за користування кредитами, врахувати операції з пов’язаними особами тощо. При цьому особливості коригування прибутку в 2022 та 2023 є різні.
🖋☝️Звільнення від оподаткування
Прибуток від КІКу можна не оподатковувати в Україні, якщо КІК є публічною компанією, благодійною організацією, або сукупний дохід від КІКів складає менше 2 млн ЄВРО на рік.
Наступні критерії також звільняють від включення доходу від КІК до оподатковуваного доходу (простими словами – не оподатковуються):
1. З країною де зареєстрований КІК є договір про уникнення подвійного оподаткування або обмін податковою інформацією (в проекті закону про зміни залишаться тільки договори про уникнення подвійного оподаткування, і вони укладені Україною з великою кількістю країн). ТА
2. Виконується одна з наступних умов:
a. Корпоративний податок в країні КІКу дорівнює чи перевищує 13 % ефективної ставки від прибутку (тобто враховується відсоток податку що підлягає фактично сплаті).
b. Доля пасивних доходів (роялті, відсотки за користування позикою, дивіденди і т.д.) складає 50 або менше відсотків від всіх доходів КІК. Треба ще врахувати що Податковий кодекс України за певних умов пасивні доходи визнає активними для випадку кваліфікації доходу КІК.
Якщо у вас є питання, звертайтесь Telegram
