柏傑稅務事務所 Budget Taxing Affairs Office

柏傑稅務事務所 Budget Taxing Affairs Office 柏傑稅務事務所成立於1992年，本所為致力於專業的服務，擁有專業證照及豐富的報稅節稅能力。

15/02/2025

外籍人士應如何辦理綜合所得稅結算申報

財政部北區國稅局表示，有中華民國來源所得的個人，如果在一個課稅年度內在境內居(停)留期間合計超過183天，應辦理年度綜合所得稅結算申報。

該局說明，外籍人士符合境內居住者規定，應於114年5月1日起至6月2日的所得稅申報期間內，向申報時居留地（依居留證登記地址）的國稅局辦理113年度綜合所得稅結算申報，可減除其本人、配偶及符合下列規定的受扶養親屬免稅額，每人97,000元；納稅義務人、配偶或直系尊親屬年滿70歲者，每人145,500元：
(一) 納稅義務人的子女未成年，或已成年而因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者。
(二) 納稅義務人及其配偶的兄弟、姊妹未成年，或已成年而因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者。
(三) 納稅義務人其他親屬或家屬，合於民法第1114條第4款及第1123條第3項規定，未成年或已成年而因在校就學、身心障礙或無謀生能力，確係受納稅義務人扶養者。

如有任何疑義，請撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將有專人為您服務。

新聞稿聯絡人：綜所遺贈稅組 邱股長
聯絡電話：（03）3396789 轉1430

15/02/2025

檢舉房東短漏報租賃所得應提供具體事證

財政部北區國稅局表示，邇來常接獲民眾檢舉房東出租房屋，心存僥倖短漏報租賃所得，經國稅局查獲補稅加上處罰，得不償失。

該局說明，為維護租稅公平，各地區國稅局每年度均有選案查核持有多屋之個人房屋租賃所得，透過蒐集承租人申報之扣繳憑單及租金支出歸戶資料等，勾稽個人房東有無短漏報租金收入，必要時將進一步調查資金流向以核實認定租金收入，如經人檢舉或經稽徵機關查獲未誠實申報納稅者，除核定補徵綜合所得稅外，並依規定處罰。

該局進一步說明，依「各級稽徵機關處理違章漏稅及檢舉案件作業要點」第13點規定，檢舉人向稽徵機關檢舉逃漏稅，應提供被檢舉者之姓名、地址、所檢舉違章漏稅之事實及可供偵查之具體事證。因此，若要檢舉房東逃漏稅，需敘明房東姓名、租賃房屋坐落地址、租賃期間、每月租金，並提供租賃合約、租金支付證明（匯款紀錄或現金交付簽收單等）或其他有租賃事實之證明文件。

該局也提醒個人房東，如有短漏報租賃所得者，在未經檢舉及稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，得依稅捐稽徵法第48條之1規定，主動向所在地稽徵機關補報並補繳所漏稅款及加計利息，可免予處罰。民眾如有相關疑問，可至財政部稅務入口網（https://www.etax.nat.gov.tw）查詢或撥打免費服務電話0800-000321洽詢。

新聞稿聯絡人：銷售稅組 詹股長
聯絡電話：（03）3396789轉1270

15/02/2025

贈與稅課稅級距金額自114年1月1日起調整

財政部北區國稅局表示，依遺產及贈與稅法第12條之1規定，課稅級距金額每遇消費者物價指數較上次調整之指數累計上漲達10％以上時，自次年起按上漲程度調整之。

該局說明，贈與日在114年1月1日以後者，適用下列調整後贈與稅課稅級距金額：
1.2,811萬元以下者，課徵10％
2.超過2,811萬元至5,621萬元者，課徵281萬1,000元，加超過2,811萬元部分之15％
3.超過5,621萬元者，課徵702萬6,000元，加超過5,621萬元部分之20％
速算公式如附表。

如有任何疑義，請撥打該局免費服務電話0800-000-321洽詢，將有專人為您服務。

新聞稿聯絡人：綜所遺贈稅組　郭股長
聯絡電話：（03）3396789 轉1460

08/10/2024

被繼承人死亡前2年內贈與配偶財產，不得列入剩餘財產差額分配請求權範圍

財政部北區國稅局表示，被繼承人死亡前2年內贈與配偶之財產，依遺產及贈與稅法第15條第1項第1款規定，應視為被繼承人之遺產，併入遺產核課遺產稅，惟生存配偶該受贈取得之財產，屬於民法第1030條之1所稱「其他無償取得之財產」，且非屬被繼承人死亡日「現存」財產，於計算剩餘財產差額分配請求權扣除額（下稱分配請求權扣除額）時，不得列入被繼承人及生存配偶的財產分配範圍。

該局進一步說明，民法第1030條之1第1項規定：「法定財產關係消滅時，夫或妻現存之婚後財產，扣除婚姻關係存續所負債務後，如有剩餘，其雙方剩餘之差額，應平均分配。但下列財產不在此限：一、因繼承或其他無償取得之財產。二、慰撫金。」該條文但書所稱「其他無償取得之財產」，應包含任一方對他方配偶贈與的財產在內。

該局舉例說明，被繼承人甲君生前於113年1月1日贈與配偶乙君土地1筆，贈與價額新臺幣（下同）1,000萬元，嗣甲君113年4月1日死亡，繼承人依前揭遺產及贈與稅法第15條規定將該贈與土地併列為甲君所遺財產，申報遺產總額計3,000萬元，並列報生存配偶剩餘財產差額分配請求權扣除額1,400萬元〔（被繼承人婚後財產3,000萬元-生存配偶婚後財產200萬元）/2〕，經該局以被繼承人甲君遺產總額3,000萬元中，有1,000萬元屬於死亡前2年贈與配偶的財產，非死亡日現存財產，不得列為請求權範圍，核認被繼承人列入分配的婚後財產2,000萬元；另有關申報配偶乙君婚後財產200萬元部分，並未包含前揭受贈自甲君的財產1,000萬元，按申報數核認生存配偶列入分配的婚後財產200萬元，核定甲君遺產稅案之分配請求權扣除額為900萬元〔（2,000萬元-200萬元）/2〕。

該局提醒，繼承人申報分配請求權扣除額遺產稅案件，其中屬於被繼承人死亡前2年內贈與生存配偶的財產，均不列入雙方剩餘財產範圍計算可扣除金額。如有相關問題，請撥打免費服務電話0800-000321洽詢或至該局網站（https://www.ntbna.gov.tw）查詢相關法令。

新聞稿聯絡人：綜所遺贈稅組 郭股長
聯絡電話：（03）3396789轉1460

08/01/2024

國稅局掌握OMO線上線下整合銷售新模式，加強查緝逃漏稅

財政部北區國稅局表示，OMO（Online Merge Offline）「線上線下整合」是近年來興起的銷售模式，係指營業人同時擁有線上通路(例如：網路、Line)與線下實體店面，打破線上線下疆界，OMO全面掌握消費者於線上及實體店面的購物紀錄、喜好，使消費者在實體與線上購物都能更順暢，除了提供更貼近消費者需求的產品，更有助於營業人提高自有品牌知名度。

該局進一步說明，國稅局為維護租稅公平，透過多元管道積極蒐集各項金流、物流及資訊流等課稅資料，再與營業稅申報資料相互勾稽比對，加強查核申報銷售額與掌握資訊差異較大的業者，以遏止營業人藉由OMO銷售模式逃漏稅捐。

該局舉例說明，轄內甲公司自創服飾品牌，鎖定年輕上班族為主要客群，除有實體店面外，並透過自有網站銷售服飾，嗣該局蒐集相關金流及物流資料，經與其營業稅申報資料勾稽比對，查獲甲公司111年間短漏開發票計新臺幣（下同）2,800萬餘元，除核定補徵營業稅額140萬餘元外，並以甲公司於裁罰處分前已繳清應補稅款，依營業稅法第51條第1項第3款及稅捐稽徵法第44條規定，擇一從重處罰鍰70萬餘元。

該局呼籲，營業人銷售貨物或勞務應依規定開立統一發票，如有短漏開統一發票情事，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向稽徵機關補報並補繳所漏稅款及加計利息者，即可適用稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。如有稅務疑問，可撥打國稅局免費服務電話 0800-000321，將有專人竭誠提供服務。

新聞稿聯絡人：銷售稅組 蔡股長
聯絡電話：(03)3396789轉1280

08/01/2024

公司或有限合夥事業進行實質投資金額可列為未分配盈餘減除項目

財政部北區國稅局表示，依產業創新條例第23條之3及公司或有限合夥事業實質投資適用未分配盈餘減除及申請退稅辦法規定，公司或有限合夥事業以107年度及以後年度之未分配盈餘於各該年度盈餘發生年度之次年起3年內興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術之實際支出金額合計達新臺幣（下同）100萬元，該投資金額得列為當年度未分配盈餘之減除項目，於申報後始完成投資者，應於完成投資之日起1年內，向所在地之稽徵機關申請自該年度之未分配盈餘項下減除實質投資金額，退還溢繳稅款。

該局舉例說明，甲公司109、110及111年度未分配盈餘分別為150萬元、180萬元及200萬元。為增加產能，甲公司112年度以該等年度盈餘斥資500萬元(即109年度150萬元、110年度180萬元及111年度170萬元)訂購機器設備2台，於112年7月15日支付訂金100萬元，同年10月25日交貨並支付尾款400萬元，甲公司得依產業創新條例第23條之3規定，將實質投資金額自109、110及111年度之未分配盈餘減除。因機器設備實際交貨日係於109及110年度未分配盈餘申報日後，而111年度未分配盈餘尚未屆申報期，甲公司應自該機器設備交貨日起1年內（即112年10月25日至113年10月24日）填具109及110年度更正後之未分配盈餘申報書，將購買機器設備之支出分別以150萬元及180萬元列為計算109及110年度未分配盈餘減除項目，同時填寫各該年度「適用產業創新條例第23條之3未分配盈餘實質投資明細表」，並檢附相關證明文件，申請重行計算各該年度未分配盈餘，退還溢繳稅款；另於113年5月辦理111年度未分配盈餘申報時，直接將170萬元列為未分配盈餘減除項目，並以減除後之金額計算111年度應加徵稅額。簡要列表說明如附表。

該局特別提醒，申請未分配盈餘減除實質投資金額時，應注意以未分配盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術之項目，並不包含購買土地及非屬資本支出之器具與設備，且實際支出金額應扣除政府補助款後之餘額達100萬元以上，始符合申請減除要件。如有任何問題，請撥打免費服務電話0800-000321洽詢，將有專人為您詳細說明。

新聞稿聯絡人：營所稅組 華股長
聯絡電話：（03）3396789轉1320

29/10/2023

營業人解散或廢止營業時，將餘存貨物分配與股東或出資人，視為銷售貨物，應以時價開立統一發票

財政部臺北國稅局表示，營業人如於解散或廢止營業時，將餘存貨物分配與股東或出資人，視為銷售貨物，應以時價開立統一發票申報繳納營業稅。
該局說明，營業人解散或廢止營業時，將餘存貨物分配與股東或出資人，其性質等同於銷售貨物後以現金分配與股東或出資人，依加值型及非加值型營業稅法第3條第3項第2款規定視為銷售貨物，應依同法施行細則第19條第1項第1款及第25條規定，以當地同時期銷售該項貨物之市場價格認定銷售額，開立統一發票報繳營業稅。
該局舉例說明，甲文具批發公司於112年8月10日經主管機關核准解散登記並向稅捐稽徵機關申請註銷稅籍登記，惟甲公司尚有文具存貨1批，經股東會決議平均分配與該公司10位股東，該批貨物時價為新臺幣105萬元（含稅），甲公司應依前開規定開立統一發票報繳營業稅。
該局呼籲，營業人如有上開視為銷售之行為，因一時不察，漏未開立統一發票申報繳納營業稅，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向所轄稽徵機關補報及補繳所漏稅額，可加計利息免予處罰。
（聯絡人：銷售稅組廖股長；電話2311-3711分機1850）

發布單位：財政部臺北國稅局
發布日期：2023-10-26

29/10/2023

直播銷售夯，應注意營業稅問題

財政部北區國稅局表示，因應科技多元發展，任何人只要用低成本就可向全世界傳播即時影音訊息，透過直播平台銷售貨物或勞務，成為最具有潛力的銷售模式，直播主為了吸引民眾關注，會融合唱歌跳舞與遊戲等直播活動，與民眾做最佳的雙向互動，亦可在任何時間、地點進行銷售，加上完整的金流、物流，致直播方式銷售產品愈來愈夯。
該局表示，直播主僅透過網路銷售貨物或勞務，無實體店面，當月銷售貨物或勞務達起徵點者〔銷售貨物為新臺幣（下同）8萬元，銷售勞務為4萬元者〕，應即向住（居）所或戶籍所在國稅局辦理稅籍登記；若直播主除直播外另設實體店面銷售貨物或勞務，依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第28條規定，應於開始營業前，向營業地址所在地國稅局辦理稅籍登記。
該局舉例說明，轄內甲君經營水晶手飾等相關商品零售，除於實體店面展示產品外，亦於臉書直播銷售水晶相關產品，而水晶長期受到國人喜愛，因此擁有數萬名粉絲，並獲買家給予高度的評價，嗣該局查獲甲君111年3月至112年3月間短漏報銷售額合計4千1百萬餘元，除補徵營業稅額2百萬餘元外，並依營業稅法第45條、第51條第1項第1款及稅捐稽徵法第44條規定擇一從重處罰鍰1百萬餘元。
該局籲請直播主自行檢視，如有應辦理稅籍登記之情事，在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，自動補報補繳所漏稅款並加計利息者，可依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。
新聞稿聯絡人：銷售稅組 鄭股長
聯絡電話：(03)3396789轉1260

31/07/2023

營業人因銷售貨物或勞務所收取之違約金，依法應開立統一發票

財政部臺北國稅局表示，依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第1條規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依營業稅法規定課徵營業稅。依同法第16條第1項規定，銷售額為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。營業人如因銷售貨物或勞務之交易對象發生違約而收取之違約金，亦屬銷售額之一部分，應依規定開立統一發票，報繳營業稅。
該局指出，營業人出租土地或房屋，因承租人遲延支付租金或承租人提前終止租約而依約收取之違約金，以及建設公司銷售房屋，因買受人違約而沒收之預收房屋款，均屬銷售額之範圍，應依規定開立統一發票，課徵營業稅。
該局舉例說明，甲公司將房地出租給乙公司，約定乙公司如遲延給付租金，乙公司須給付相當於半個月租金之違約金10萬元，甲公司於收取後，並未依規定開立統一發票並申報銷售額，遭國稅局查獲，除補徵營業稅外，並裁處罰鍰。
該局呼籲，營業人取得之違約金收入，如該收入係因銷售貨物或勞務行為而產生，應依規定開立統一發票並報繳營業稅，以免經稽徵機關查獲而遭補稅處罰。民眾如有相關疑義，歡迎撥打國地稅免付費電話0800000321(限辦公時間提供服務)，該局將竭誠為您服務。
（聯絡人：法務組詹審核員 電話2311-3711分機2027）

31/07/2023

新北市自助選物販賣事業管理自治條例9/1開始施行

8月說明會 積極輔導業者



【新北市訊】「新北市自助選物販賣事業管理自治條例」於去（111）年11月30日公告，將於今(112)年9月1日開始施行，新北市政府經濟發展局為協助業者瞭解規定，訂於8月4日、8月18日辦理2場次說明會，加強輔導業者維持營業秩序及保護消費者權益觀念。

經發局長何怡明表示，新北市列管中的自助選物販賣機店計有1,700多家，除了既有的規定，如販售商品應符合相關法規、不得販賣有價證券或活體、不得販售妨害公序良俗商品及機台不得有改裝或加裝障礙物、隔板、彈跳裝置等外，考量學童身心健康及住宅區居住安寧，條例訂定營業場所主要出入口應鄰接寬度6公尺以上道路，且距離國民中小學及高中職學校100公尺以上，另位於住宅區店家應擬具夜間維護計畫，經許可後始得於晚上10點至隔天上午8點營業，後續並將加強輔導業者合法經營，兼顧業者及消費者權益。

經發局補充，為了使自助選物販賣店業者更了解條例的相關規範，以及夜間管理維護計畫的撰寫及執行重點，已於7月下旬發函給列管中業者，除提供相關規範及說明會訊息外，並提供諮詢電話供業者即時諮詢，且8月4日、8月18日分別於板橋區公所及新北市政府稅捐稽徵處辦理1場次說明會，協助業者解決經營所遇問題。

說明會自即日開放線上報名，將依報名順序額滿為止，報名相關問題，可洽經發局諮詢，聯絡電話:(02)29603456，分機5308、5310、5312、5314、5316、5278~5283。

05/07/2023

公司欠稅不管，董事出國卡關

財政部北區國稅局表示，隨著疫情趨緩，邊境解封，A君趁著連續假期，安排久違國外旅遊，未料於機場辦理出境手續時，卻因公司欠繳稅款被限制出境遭海關阻卻通關，A君憤怒難平，主張雖擔任公司董事但不是董事長，公司欠繳稅款應與自己無關，為何遭限制出境?
該局說明，依稅捐稽徵法第24條第3項規定，營利事業欠繳已確定稅款在新臺幣200萬元以上；或在行政救濟程序終結前，欠繳稅款300萬元以上，且經審酌符合「限制及解除欠稅人或欠稅營利事業負責人出境規範」條件時，得限制負責人出境。甲股份有限公司積欠營利事業所得稅2,118萬餘元，經該局審酌符合限制負責人出境條件，惟甲公司遭經濟部廢止登記，依公司法第24條及第26條之1規定，甲公司應行清算，又清算期間應以清算人為法定代理人，如有限制負責人出境必要時，應以清算人為限制出境對象。經查甲公司章程未明定清算人，且股東會亦未決議選任清算人，依同法第322條第1項規定，應以全體董事為清算人，A君擔任該公司之董事，該局為保全租稅債權，得限制A君出境。
該局提醒，如有擔任股份有限公司之董事，切勿因公司已遭經濟部廢止登記，就對公司欠繳稅款置之不理，即使不是公司董事長，亦可能因董事身分依法成為清算人而被限制出境。如仍有不明瞭之處，歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。
新聞稿聯絡人：徵收及資訊組　王股長
聯絡電話：(03)3396789轉1581

05/05/2023

財政部稅務入口網自112年4月28日起提供111年度綜合所得稅各類所得資料清單線上查調服務

財政部高雄國稅局表示，112年4月28日起，財政部稅務入口網（https://www.etax.nat.gov.tw）開始提供線上查調111年度綜合所得稅各類所得資料清單服務，並將查調結果產出稅務文件檔案供民眾下載。

該局進一步表示，財政部稅務入口網提供下載稅務文件是依據電子簽章法規定產製，與國稅局核發的紙本文件具有同等效力。民眾只要持有自然人憑證或已註冊的健保卡，即可自財政部稅務入口網＼線上服務＼電子稅務文件＼稅務行政項下線上申請綜合所得稅各類所得資料清單之電子稅務文件，並且可將取得之電子檔及簽章檔併同上傳至該入口網進行驗證。若有需要亦可於有效期限90天內，使用簽章檔或檢查碼重新下載稅務文件電子檔。民眾無須出門，即可線上申辦，歡迎多加利用。如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321 洽詢，或至該局網站(https://www.ntbk.gov.tw)利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。



提供單位：徵收及資訊組
聯絡人：陳幸宜股長 聯絡電話：(07)7256600分機7850
撰稿人: 許益澤 聯絡電話：(07)7256600分機7859


發布單位：財政部高雄國稅局 發布日期：2023-04-19 更新日期：2023-04-19

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