Adwokat Mikołaj Horbulewicz - Podatki i Prawo

10/02/2026

Wiem, wiem, że mamy już 2026 rok. Ale to nie moja wina że Ministerstwo Finansów publikuje statystyki dot. podatków z opóźnieniem i dopiero teraz dorwałem się do danych za 2024 rok.

A konkretnie do danych wybranych ulg podatkowych, takich jak ulga B+R, ulga na ekspansję, czy ulga CSR.

Pomimo, że znam ograniczenia związane z publikacją tych danych przez MF (imho nie uwzględniają korekt), to i tak można pokusić się o jakieś łagodne wnioski.

Zatem co wynika z tych danych? No moim zdaniem, że... jest stabilnie. Zmiany w ilości podmiotów, które korzystają z ulg są stosunkowo niewielkie. Kto wie, ten wie, a nowym podmiotom ciężko dotrzeć do tej wiedzy.

Pełna tabela na stronie ULGADLAFIRM.PL - link w komentarzu.

16/07/2024

Zaplanowana sukcesja to nie tylko Fundacja Rodzinna. Można również ją poprowadzić wybierając bardziej klasyczne rozwiązanie "ty wejdziesz do spółki, a ja z niej wyjdę". I to bez opodatkowania.

Potwierdził to ostatnio Szef Krajowej Administracji Skarbowej, a ja piszę o tym na blogu.

Zaplanowana sukcesja nie oznacza konieczności wyboru fundacji rodzinnej. Istnieje możliwość jej przeprowadzenia również w innych formułach. Jednym z rozwiązań jest darowizna udziałów w spółkach lub przystąpienie sukcesorów do spółek, przy umorzeniu udziałów seniorów. Nie zawsze j...

12/07/2024

Historia o kucharzu, który pomógł firmie obniżyć podatek 👨‍🍳

Ulga na ekspansję jest piękną i prostą ulgą, z której mogą skorzystać wszystkie firmy producenci, którzy ponoszą szeroko pojęte koszty marketingowe.

Historia ta dotyczyć będzie zaś pewnego kucharza.

Nie tak dawno temu, w Warszawie, pewien sąd, i to nie byle jaki, bo Naczelny Sąd Administracyjny, miał okazję wypowiedzieć się w sprawie kucharza, którego koszty zatrudnienia spółka chciała uwzględnić w kosztach kwalifikowanych do ulgi na ekspansję.

"A co to ta ulga na ekspansję" zapytacie?

W największym skrócie to ulga podatkowa, która pozwala ponownie (wirtualnie) zaliczyć wydatki marketingowe w koszty firmowe, dzięki czemu spółka może zapłacić niższy podatek.

Nie można jednak zaliczać wszystkich kosztów, a tylko takie które są wymienione w ustawie podatkowej.

Są to np. koszty uczestnictwa w targach (dokładnie wymienione) czy koszty działań promocyjno-informacyjnych (a tu już grupa otwarta).

O tę właśnie kwestię posprzeczała się pewna spółka produkująca mrożonki z Dyrektorem Krajowej Informacji Skarbowej.

Spółka podkreślała, że taki kucharz musi być, bo tylko w ten sposób jest w stanie poinformować swoich potencjalnych odbiorców na targach o swoich produktach.

No fakt: ktoś z tych mrożonek musi przygotować danie, aby potencjalni konsumenci przekonali się o jakości.

Potwierdził to sąd, zarówno na poziomie WSA jak i NSA.

Koszty na zatrudnienie kucharza na degustację czy to w ramach prezentacji na targach, czy zorganizowanej dla potencjalnych kontrahentów, stanowi koszt związany z działaniami promocyjno-informacyjnymi podatnika uprawniający do ich odliczenia w ramach analizowanej ulgi.

Sąd WSA wskazał ważną kwestie: Oceniając czy coś jest kosztem kwalifikowanym zawsze należy odwołać się do specyfiki rynku i produktów.

I tak właśnie kucharz 👨‍🍳 pomógł spółce zapłacić niższy podatek.

A jeżeli chcielibyście usłyszeć więcej o uldze na ekspansję lub innych ulgach podatkowych - dajcie znać.

Sygn. akt: II FSK 1868/23 oraz III SA/Wa 807/23

18/01/2024

Spółki w estońskim CIT nie mogą być właścicielami innych spółek.

Jak zatem spółka będąca w estońskim CIT może kupić inną spółkę?

Czy jest możliwe, aby spółka nabyła udziały innej spółki i zachowała prawo do eCIT?

Choć pozornie wydaje się, że nie ma takiej możliwości, są rozwiązania, które, choć nie w sposób bezpośredni, umożliwiają „zjeść ciasteczko i mieć ciasteczko”.

Link w komentarzu

11/12/2023

Spółki w eCIT powstałe z przekształcenia spółki cywilnej czy jawnej, a nawet z jdg powinny na nowo przeanalizować swoje ryzyka.

Jak wiadomo, tylko krowa nie zmienia zdania. Stąd też ta urocza krówka ilustrująca dzisiejszy wpis.

My ludzie mamy inne podejście, a Dyrektor KIS to też człowiek (mimo że organ!).

Była twarda i dobrze uzasadniona linia interpretacyjna, która przyznawała spółkom powstałym z przekształcenia spółek cywilnych czy jawnych status podatnika rozpoczynającego działalność w ryczałcie od dochodów spółek (estoński CIT).

Była, ale się skończyła. Najnowsze interpretacje prezentują zdanie odmienne. W niedawnej interpretacji z 21 listopada 2023 roku Dyrektor KIS wskazał, że "skoro […] spółka z ograniczoną odpowiedzialnością powstanie z przekształcenia spółki cywilnej, to oznacza to, że nie jest podmiotem rozpoczynającym prowadzenie działalności gospodarczej. Przesądza o tym fakt, że nie dochodzi do ustania bytu prawnego Spółki a następuje wyłącznie zmiana jej formy organizacyjno–prawnej. Spółka przekształcona kontynuuje działalność spółki i przedsiębiorcy sprzed transformacji i przysługują jej wszelkie prawa i obowiązki spółki przekształconej oraz uprawnienia przedsiębiorcy, co przekłada się na sferę określonych praw i obowiązków podatkowych."

Może to być bardzo bolesne dla spółek, które myślały, że np. nie muszą zatrudnić pracowników, bo są podmiotami rozpoczynającymi działalność. A tu pamiętajmy, brak spełnienia tej przesłanki to nie tylko utrata uprawnienia do opodatkowania eCIT, ale także brak możliwości wstępu do tego szacownego grona przepisów na co najmniej 3 lata.

Więcej we wpisie na stronie (link w komentarzu)

31/10/2023

Czy przepisy, które uzależniają wysokość podatku od tego czy wypłacę zaliczkę na dywidendę czy dywidendę za ten sam rok są poprawne?

Bo właśnie takie rzeczy w estońskim CIT w sytuacji gdy zmienia się status podatnika (z małego podatnika na normalnego lub odwrotnie).

W 2023 roku, będąc małym podatnikiem, jeśli wypłacę zaliczkę na dywidendę, zapłacę mniej podatku niż gdybym wypłacił ten sam zysk wyłącznie jako dywidendę w 2024 roku

Potwierdził to Dyrektor KIS w niedawnej interpretacji podatkowej (sygn. 0114-KDIP2-2.4010.405.2023.2.ASK).

Czy to jest pułapka, czy dbałość o pewność prawa? Mam mieszane uczucia. I o tych uczuciach i prawie i podatkach napisałem w najnowszym wpisie na blogu - zachęcam do lektury! Link w komentarzu.

08/09/2023

„Księgi KISowskie” albo „Wielka podróż przez siedem interpretacji, dwa podatki i trzy duże ustawy, nie licząc tych małych.” 📜

Fundacja Rodzinna, jak każdy nowy temat, wywołuje dużo pytań. 🧨Szczególnie, gdy przychodzi do omawiania szczegółów i wdrażania rozwiązań w życie. Lubię w tym aspekcie śledzić świeże 🌿 interpretacje podatkowe, gdyż to właśnie w tych zapytaniach widać, po pierwsze, jak inni chcą wdrożyć dane rozwiązanie, a po drugie, gdzie są największe punkty zapalne. 🔥

O co pytają ludzie? O kryptowaluty, wynajem od fundatora, co stanowi koszt przy likwidacji oraz od czego liczyć 15% podatek CIT.

O tym i o kilku jeszcze sprawach możecie przeczytać w nowym wpisie (pierwszy komentarz 👇) .

14/08/2023

Polska Spółka Holdingowa, czyli rozwiązanie, aby nie płacić podatku od sprzedaży udziałów.

Tak, jest takie rozwiązanie i jest całkiem legalne. Spółka, która w rozumieniu przepisów ustawy o CIT będzie uznana za spółkę holdingową, nie zapłaci podatku od otrzymanych dywidend lub, co może jest największą zaletą, od sprzedaży udziałów czy akcji, które posiada w innych spółkach.

Wiedzieliście o tym?

Trzeba być jednak czujnym. Warunki do uznania za taką holdingową spółkę trzeba spełniać już 2 lata wcześniej, a o sprzedaży udziałów należy poinformować wcześniej Urząd Skarbowy.

O tym i o innych elementach związanych z polską spółką holdingową piszę dziś ja (link poniżej w komentarzu).

21/07/2023

My tu gadu gadu, a Sejm 7 lipca uchwalił zmianę Kodeksu spółek handlowych wprowadzające transgraniczne reorganizacje, podział przez wyodrębnienie, czy większy udział spółek komandytowo-akcyjnych w procesach transformacyjnych. 🎅

Ale to nie wszystko! 🧨

To, o czym jeszcze nie pisałem, a co również zostało wprowadzone, to uproszczone połączenie. Tak uproszczone, że spółka z grupy, w której dochodzi do połączenia będzie mogła się nagle obudzić bez majątku, który jeszcze niedawno posiadała. 🎩 A co na to jej wierzyciele?

Skomplikowane? Zachęcam do zapoznania się z obrazkami (i tekstem) we wpisie na blogu. 🤜🤛

Zmiany mają wejść w życie 15 września (chyba że Prezydent nie podpisze 🖋). Jeżeli plan (połączenia, podziału albo przekształcenia) złożony zostanie przed dniem wejścia w życie ustawy, stosowane do tej reorganizacji będą przepisy dotychczasowe.

18/07/2023

Tyle się pisało o elastyczności przepisów dotyczących regulowania relacji w ramach spółki w formie PSA. Czyli Prostej Spółki Akcyjnej. Sprawdzam, jak w praktyce to wygląda i jakie klauzule można znaleźć w już zawartych umowach. Czy jej potencjał jest wykorzystany?

Pewnie jeszcze wiele jest do odkrycia, ale widać, że przedsiębiorcy chcą korzystać z dostępnych rozwiązań. Tak, PSA jest gibka.

10/07/2023

Czy można znaleźć jakieś pozytywy inflacji? Tak!
Czy fiskus namawia nas do tworzenia fikcyjnych kosztów? A i owszem!
O tym i o innych cudach przeczytacie w najnowszym wpisie (link w komentarzu).

11/05/2023

Ci kreatywni to mają najlepiej! Dziś właśnie o takich spółkach i takich pracownikach.

Są firmy, które np. z uwagi na dużą wartość zainwestowanych środków w rozwój, nie są w stanie „przejeść” korzyści uzyskanych z ulgi B+R. Nie mają bowiem zysków, albo wysokość ulgi B+R przewyższa zapłacony podatek. Wtedy właśnie można skorzystać z ulgi na innowacyjnych prac...