06/02/2020
Szanowni Państwo,
w dniu dzisiejszym chciałbym przybliżyć Państwu tematykę podatku dochodowego (Einkommensteuer), płaconego przez osoby fizyczne zatrudnione na terenie Republiki Federalnej Niemiec. Regulacje dotyczące tego podatku zawarte są w ustawie Einkommensteuergesetz (ESt).
Einkommensteuer (podatek dochodowy) jest odprowadzany od dochodów uzyskiwanych na terenie Niemiec, a w niektórych przypadkach obejmuje również dochody uzyskiwane poza granicami tego kraju.
Na podatek dochodowy składają się:
1. Lohnsteuer – czyli podatek do wynagrodzenia osiągniętego z tytułu zatrudnienia na terytorium Niemiec. Podatek ten potrącany jest z mocy prawa przez Pracodawcę, a wysokość potrącenia zależy od klasy podatkowej podatnika. O wysokości odprowadzonego w danym miesiącu podatku wykazana jest na liście płac. Kwota odprowadzonego w danym roku podatku wykazywana jest natomiast na dokumencie Lohnsteuerbescheinigung, który wydawany jest przez zatrudniającego (najczęściej jest to pracodawca). Stawka procentowa tego podatku uzależniona jest od wysokości uzyskanego w danym roku podatkowym dochodu (a w przypadku rozliczenia wspólnego – od wysokości wynagrodzenia uzyskanego przez oboje małżonków). Wysokość stawki może być łatwo obliczona za pomocą dostępnych kalkulatorów, przykładowo: https://www.finanzamt.bayern.de/Informationen/Steuerinfos/Steuerberechnung/Progressionsvorbehalt/;
2. Solidaritätszuschlag czyli dodatek solidarnościowy, płacony jest przez osoby zatrudnione w landach zachodnich na rzecz landów wchodzących niegdyś w skład Niemieckiej Republiki Demokratycznej. Celem wprowadzenia tego dodatku było zniwelowanie różnic pomiędzy bogatszym zachodem a biedniejszym wschodem Niemiec. Wysokość dodatku solidarnościowego
to 5,5 % kwoty podatku od wynagrodzenia - Lohnsteuer;
3. Kirchensteuer to podatek kościelny, który nie ma swojego odpowiednika w Polsce. Jest on wpłacany na rzecz wskazanego przez Podatnika Kościoła. Co istotnie podatek ten dotyczy wyłącznie osób, które zadeklarują przynależność do danej religii. Deklaracja taka może zostać złożona przykładowo: we wniosku o zameldowanie, wniosku o nadanie numeru podatkowego, jak również w każdym innym oficjalnym dokumencie. Wysokość podatku kościelnego wynosi zasadniczo 9% kwoty podatku od wynagrodzenia – Lohnsteuer. W Bawarii oraz Badenii i Wirtemberdze stawka jest niższa i wynosi 8 % podatku od wynagrodzenia.
Niezwykle istotne znaczenie ma fakt, iż podatku dochodowego w Niemczech nie płaci się w sytuacji, gdy dochody nie przekroczą kwoty wolnej od podatku (Grundfreibetrag), która jest znacznie wyższa niż w Polsce. W 2019 roku kwota ta wynosiła 9.168,00 EUR dla pojedynczej osoby oraz 18.336,00 EUR dla małżonków. W 2020 roku kwota wolna od podatku została podniesiona i wynosi odpowiednio 9.408,00 EUR i 18.816,00 EUR.
W przypadku, gdy zarobki uzyskane w danym roku nie przekraczają ww. kwot, należny jest cały zwrot podatku.
Wielu podatników podczas wizyty w naszej kancelarii zadaje pytanie, czy w sytuacji gdy uzyskuję dochód zarówno na terenie Polski jak i na terenie Niemiec zapłacę podatek od tych dochodów i w Polsce i w Niemczech? Odpowiedź jest przecząca, ponieważ byłoby to podwójne opodatkowanie. Uzyskane dochody w Polsce, wpływają jedynie na wysokość stopy procentowej. Jest to instytucja tak zwanego zwolnienia z progresją. Przykładowo w sytuacji, gdy Podatnik w 2019 roku osiągnął dochód w Niemczech w wysokości 10.000,00 EUR i dochód w Polsce w wysokości 5.000,00 EUR, to kwota 5.000,00 EUR nie jest doliczana, jednakże niemiecka stawka procentowa ulega zwiększeniu z 1,23 % do 7,63%. Podatek będzie wynosił zatem 763,00 EUR (7,63% x 10.000,00 EUR).
