Kacper Sołoniewicz Doradztwo Podatkowe

19/01/2021

Ministerstwo Finansów opublikowało projekt objaśnień podatkowych dotyczących pakietu rozwiązań "Slim VAT", zapraszając do konsultacji w zakresie stosowania nowych regulacji.

Link do strony MF:
https://www.gov.pl/web/finanse/konsultacje-podatkowe-w-sprawie-objasnien-podatkowych-w-zakresie-pakietu-rozwiazan-slim-vat?fbclid=IwAR0PzhL9hbKLoB9fShCbyLTaBRZRfG8-fJ5UyH_2KTulOnAvdyE5q37Rylw

16/01/2021

Spółki jawne są transparentne podatkowo. Oznacza to, że podatek dochodowy od dochodów osiąganych w ramach działalności prowadzonej w formie spółki jawnej rozliczają wyłącznie jej wspólnicy, do których przychody i koszty osiągane w ramach spółki są przyporządkowane w ramach proporcji udziału w zysku. Sytuacja uległa jednak zmianie od 1 stycznia 2021 roku. 🕐

W ramach w walki z unikaniem opodatkowania Rząd postanowił, że spółki jawne, których wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne od 1 stycznia 2021 roku stają się podatkami podatku CIT.

Spółki jawne, które w gronie wspólników mają np. inną spółkę mogą jednak uniknąć objęcia opodatkowaniem podatkiem CIT, jeśli przed rozpoczęciem roku obrotowego złożą informację o podmiotach, które opodatkowują zyski osiągane w ramach tej spółki.

W przypadku spółek jawnych, które prowadziły działalność już w 2020 roku lub zostały założone w styczniu 2021 roku termin na złożenie informacji, o której mowa powyżej upływa 31 stycznia 2021 roku. Jeżeli spółka jawna, której wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne nie złoży do końca stycznia informacji o podmiotach, które opodatkowują zyski z tej spółki, od 1 stycznia 2021 roku stanie się podatnikiem podatku CIT.

🔔 Przykład:
„X-Trade” spółka jawna ma w gronie wspólników dwie osoby fizyczne – Jana Kowalskiego i Adama Nowaka oraz spółkę z o.o. – „Y-Trans” sp. z o.o.
X-Trade sp. j., aby nie stać się podatnikiem podatku CIT od 1 stycznia 2021 roku musi złożyć do urzędu skarbowego właściwego miejscowo dla niej samej oraz urzędów skarbowych właściwych dla jej wspólników – Jana Kowalskiego, Adama Nowaka i Y-Trans sp. z o.o. informację zawierającą m.in. dane spółki, danej jej wspólników oraz wartość prawa wspólników/podatników do udziału w zysku spółki jawnej. Informacja musi zostać złożona do 31 stycznia 2021 roku. W przeciwnym razie „X-Trade” sp. j. stanie się podatnikiem podatku CIT do 1 stycznia 2021 roku.

📢 Gdyby wspólnikiem „X-Trade” sp. j. była dodatkowo inna spółka jawna, np. „Z-Zakupy” sp. j., której wspólnikami są osoby fizyczne – Wojciech Wiśniewski i Krzysztof Pawlak, informacja, którą powinna złożyć „X-Trade” sp. j. będzie obejmowała również dane Wojciecha Wiśniewskiego i Krzysztofa Pawlaka i będzie musiała zostać złożona do urzędów skarbowych właściwych dla tych panów. To oni opodatkowują bowiem zyski osiągane w ramach „X-Trade” sp. j.

Informacja o podmiotach, które opodatkowują zyski ze spółki jawnej powinna zostać złożona na urzędowym wzorze – CIT-15J. Pomimo, iż konieczność złożenia informacji obciąża podatników od 1 stycznia b.r. Minister Finansów opublikował wzór informacji CIT-15J dopiero 14 stycznia 2021 roku.

Wzór informacji jest dostępny w Dzienniku Ustaw pod wskazanym niżej linkiem:
https://dziennikustaw.gov.pl/DU/2021/87

03/01/2021

Ministerstwo Finansów zajęło stanowisko w sprawie obowiązków sprawozdawczych w związku z objęciem spółki komandytowej podatkiem CIT.🛑

Ze stanowiska MF płyną następujące wnioski:

Jeżeli spółka komandytowa (której rok obrotowy jest równy kalendarzowemu) stanie się podatnikiem podatku CIT od 1 stycznia 2021 r., sporządza sprawozdanie finansowe na dzień 31 grudnia 2020 r. za okres od 1 stycznia 2020 r. do 31 grudnia 2020 roku.

Jeżeli spółka komandytowa odroczy moment „wejścia” w CIT do 1 maja 2021 r. możliwe są dwie sytuacje, uzależnione od decyzji spółki komandytowej odnośnie kwestii zamykania ksiąg na dzień 31 grudnia 2020 r.

✅ 1) Spółka komandytowa zamyka księgi na dzień 31 grudnia 2020 roku i otwiera je na okres od dnia 1 stycznia 2021 r. do dnia 30 kwietnia 2021 r.

Sprawozdanie finansowe obejmuje rok obrotowy rozpoczęty 1 stycznia 2020 r. i kończący się 31 grudnia 2020 r. Sprawozdanie finansowe za kolejny rok - podobnie, tj. okres od 1 stycznia 2021 r. do 31 grudnia 2021 r. Jednocześnie na 30 kwietnia 2021 r. spółka powinna zamknąć księgi rachunkowe, jednak wyłącznie dla celów podatkowych. Spółka nie ma obowiązku sporządzania sprawozdania finansowego na dzień 30 kwietnia 2021 r.

✅ 2) Spółka komandytowa zamyka księgi dopiero na dzień 30 kwietnia 2021 roku

Sprawozdanie finansowe obejmuje rok obrotowy rozpoczęty 1 stycznia 2020 r. i kończący się 30 kwietnia 2021 r. Sprawozdanie finansowe za kolejny rok obrotowy obejmuje 8 miesięcy, tj. okres od 1 maja 2021 r. do 31 grudnia 2021 r. Zamknięcie ksiąg rachunkowych na dzień 30 kwietnia 2021 r., będzie wówczas zamknięciem zarówno dla celów finansowych (sporządzenie sprawozdania finansowego) jak i podatkowych.

🆗 Podsumowując, najważniejsza informacja płynąca ze stanowiska MF jest taka, że spółka komandytowa, która odroczy moment „wejścia” w CIT do 1 maja 2021 roku oraz otworzy księgi na okres od 1 stycznia 2021 roku do 30 kwietnia 2021 roku nie musi sporządzać sprawozdania finansowego na dzień 30 kwietnia 2021 roku. Sprawozdanie finansowe zostanie sporządzone za pełen rok obrotowy, czyli za okres od 1 stycznia 2021 r. do 31 grudnia 2021 r.

Stanowisko Ministerstwa Finansów stanowi odpowiedź na zapytanie PIBR.

Treść stanowiska Ministerstwa Finansów znajduje się na stronach PIBR pod adresem:
https://www.pibr.org.pl/assets/meta/5513,Pismo%20PIBR%20dot.%20zakończenia%20roku%20obrotowego%202020-12-15.pdf

Podsumowanie przygotowane przez PIBR oraz dostęp do treści zapytania PIBR znajduje się na stronie:
https://www.pibr.org.pl/pl/aktualnosci/1514,Uzyskanie-przez-spolki-komandytowe-statusu-podatnika-CIT

25/12/2020

Czy przekształcenie spółki komandytowej w spółkę jawną należy zgłosić jako schemat podatkowy? 🧐🤔

Od 1 stycznia 2019 r. podatnicy oraz ich doradcy (w tym także księgowi) zostali zobowiązani do informowania Szefa Krajowej Administracji Skarbowej o schematach podatkowych.

Schematy podatkowe to w pewnym uproszczeniu optymalizacje podatkowe. Podatnik (przedsiębiorca/spółka), która decyduje się na optymalizację rozliczeń podatkowych powinien zgłosić ten fakt Szefowi KAS.

Schematem podatkowym może być zarówno zawarcie transakcji z kontrahentem, wniesienie aportu, przekształcenie spółki, czy podjęcie decyzji o obniżeniu stawek amortyzacyjnych, pod warunkiem, że czynności te spełniają warunki określone w ustawie.

Przesłanek pozwalających na stwierdzenie, że restrukturyzacja działalności spełnia definicję schematu podatkowego jest naprawdę wiele.

🟥Najczęściej schematem podatkowym będzie czynność/transakcja, które spełnia jednocześnie dwie przesłanki:

1⃣ Spełnia kryterium głównej korzyści

2⃣ Posiada ogólną cechę rozpoznawczą

Kryterium głównej korzyści będzie spełnione, gdy działanie podatnika jest motywowane przede wszystkim chęcią osiągnięcia korzyści podatkowej (np. obniżeniem obciążeń podatkowych).

Ogólną cechą rozpoznawczą jest m.in. sytuacja, gdzie na skutek działań podjętych przez podatnika dochodzi do zmiany kwalifikacji dochodów (przychodów) do innego źródła dochodów (przychodów) lub zmiany zasad opodatkowania, których skutkiem jest faktycznie niższe opodatkowanie, zwolnienie lub wyłączenie z opodatkowania.

Jeżeli w związku z objęciem spółki komandytowej podatkiem CIT od stycznia/maja 2021 roku wspólnicy tej spółki, w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania ich dochodów, zdecydują się na przekształcenie w spółkę jawną, tego typu działanie będzie spełniać definicję schematu podatkowego.

Cechy schematu podatkowego będzie spełniać również zespół czynności polegających na likwidacji spółki komandytowej i założeniu nowej spółki jawnej, w ramach której wspólnicy będą kontynuowali działalność gospodarczą prowadzoną dotychczas w ramach spółki komandytowej.

W obu ww. przypadkach decyzja o restrukturyzacji działalności będzie motywowana przede wszystkim celami podatkowymi. Efektem restrukturyzacji jest zmiana zasad opodatkowania (zamiast płacić CIT i PIT wspólnicy płacą nadal wyłącznie PIT), której skutkiem będzie faktycznie niższe opodatkowanie.

Nie każde zdarzenie spełniające cechy schematu podatkowego musi zostać zgłoszone. Jeżeli w realizację schematu podatkowego zaangażowani są wyłącznie polscy podatnicy (i polskie przepisy podatkowe), schemat podlega zgłoszeniu, jeśli podatnik, który ten schemat wdraża spełnia definicję KWALIFIKOWANEGO KORZYSTAJĄCEGO.

KWALIFIKOWANYM KORZYSTAJĄCYM jest podatnik, który spełnia przynajmniej jedną z wskazanych poniżej grup przesłanek:

✅ Przychody lub koszty ustalone według prawa bilansowego albo suma bilansowa podatnika przekroczyła w roku poprzedzającym lub w bieżącym roku obrotowym równowartość 10 000 000 euro.

✅ Optymalizacja dotyczy rzeczy lub praw o wartości rynkowej przekraczającej równowartość 2 500 000 euro.

✅ Podatnik jest powiązany z podmiotem, który spełnia kryterium kwalifikowanego korzystającego.

Przekształcenie spółki komandytowej w spółkę jawną w opisanych wyżej okolicznościach trzeba będzie zatem zgłosić, jeśli przychody lub koszty spółki lub jej wspólników w rozumieniu ustawy o rachunkowości albo suma bilansowa przekracza równowartość 10 mln Euro.

Wydaje się również, że obowiązek zgłoszenia schematu podatkowego powstanie także w przypadku, gdy wartość majątku spółki komandytowej przekroczy równowartość 2,5 mln euro.

Obowiązek informowania o schemacie podatkowym powstanie także, gdy spółka komandytowa, lub któryś z jej wspólników jest powiązany kapitałowo/osobowo/rodzinnie z podmiotem, który spełnia cechy kwalifikowanego korzystającego.

🆗W konsekwencji weryfikując czy restrukturyzacja związana z objęciem spółek komandytowych podatkiem CIT powinna zostać zgłoszona jako schemat podatkowy, konieczne będzie przede wszystkim ustalenie, czy spółka lub jej wspólnicy spełniają przesłanki do uznania ich za podmioty spełniające kryterium KWALIFIKOWANEGO KORZYSTAJĄCEGO. 🧐

05/12/2020

Czy warto odraczać opodatkowanie spółek komandytowych podatkiem CIT do 1 maja 2021 r.?

Spółki komandytowe od 1 stycznia 2021 roku staną się podatkami podatku dochodowego od osób prawnych (CIT).

Z uwagi na fakt, iż do wejścia w życie tak poważnej zmiany zostało niewiele czasu, ustawodawca zdecydował, że spółki komandytowe będą mogły postanowić, że podatnikami podatku CIT staną się dopiero od 1 maja 2021 r. Czy takie rozwiązanie zawsze będzie korzystne?

W teorii wydawałoby się, że zawsze warto odroczyć moment „wejścia” w CIT. Czas do 30 kwietnia 2021 r. można wykorzystać przecież na:
- opóźnienie momentu podwójnego opodatkowania dochodów osiąganych w ramach spółki komandytowej.
- przekształcenie spółki komandytowej w spółkę jawną lub założenie nowej spółki.
- wycofanie części wkładów ze spółki komandytowej.
- likwidację spółki komandytowej.

Warto jednak wziąć pod uwagę, że odroczenie momentu objęcia podatkiem CIT może mieć również niekorzystne skutki. Myślę tu o spółkach, które nie zamierzają się restrukturyzować w związku ze zmianą zasad opodatkowania.

Przykładowo spółka komandytowa X działająca w sektorze usług budowlanych generuje dochody przede wszystkim w miesiącach wiosennych i letnich oraz jesienią. Pierwsze miesiące roku kalendarzowego mogą dla takiego podmiotu wiązać się z ponoszeniem straty, która będzie odrobiona dopiero w kolejnych miesiącach.

Jeżeli spółka komandytowa zdecyduje się na wejście w CIT od 1 maja 2021 r. w rozliczeniach wspólników tej spółki powstanie strata. Jeżeli wspólnicy nie osiągają innych przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, rozliczenie powstałej w ten sposób straty będzie znacznie utrudnione.

W przepisach przejściowych do ustawy wprowadzającej opodatkowanie spółek komandytowych podatkiem CIT ustawodawca przewidział co prawda możliwość rozliczenia straty powstałej przed dniem uzyskania przez spółkę statusu podatnika CIT z dochodem samej spółki komandytowej. Będzie to jednak możliwe tylko, gdy strata ta nie może zostać rozliczona na zasadach ogólnych, z dochodem ze źródła, w którym strata została poniesiona.

Warto zatem dokładnie przeanalizować, czy warto czekać z wejściem w CIT do 1 maja 2021 r., rozważając wszelkie okoliczności, które mogą mieć wpływ zarówno na rozliczenia samej spółki komandytowej, jak i jej wspólników.

30/11/2020

Przekształcenie spółki komandytowej w spółkę jawną a PCC

W związku z objęciem spółek komandytowych podatkiem CIT od 1 maja 2021 roku wspólnicy mogą rozważać zmianę formy organizacyjno-prawnej spółki w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania dochodów osiąganych w ramach spółki komandytowej. Zmiana zasad opodatkowania spółek komandytowych od 2021 roku może bowiem doprowadzić do podwyższenia efektywnej stawki opodatkowania z 19% do ponad 30%.

Jednym z wariantów, który mogą rozważać wspólnicy będzie przekształcenie spółki komandytowej w spółkę jawną. Spółka jawna w 2021 roku, z pewnymi wyjątkami, nadal powinna pozostać transparentna podatkowo, zapewniając tym samym opodatkowanie wyłącznie na poziomie dochodów wspólników.

Przekształcenie spółki komandytowej w spółkę jawną może wiązać się jednak z dodatkowymi obowiązkami podatkowymi w postaci obowiązku zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych. W ocenie organów podatkowych i sądów zmiana formy prawnej w omawianym kształcie prowadzi bowiem do zwiększenia wartości majątku spółki, który powinien zostać opodatkowany podatkiem PCC.

Ustawa o podatku od czynności cywilnoprawnych przewiduje, że PCC podlegają umowy spółki oraz zmiany tych umów, jeśli powodują podwyższenie podstawy opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych (art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. k i pkt 2 ustawy o PCC).

Poprzez zmianę umowy spółki uważa się m.in. przekształcenie spółki, jeżeli wynikiem przekształcenia jest zwiększenie majątku spółki osobowej (art. 1 ust. 3 pkt 3 ustawy o PCC).

Podstawę opodatkowania w myśl art. 6 ust. 1 pkt 8 lit. f) ustawy o PCC stanowi – przy przekształceniu spółek – wartość wkładów do spółki osobowej powstałej w wyniku przekształcenia.

Jednocześnie, zgodnie z art. 9 pkt 11 lit. a) ustawy o PCC zwalnia się od podatku umowy spółki i ich zmiany związane z przekształceniem spółek w części wkładów do spółki, których wartość była uprzednio opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Z chwilą przekształcenia spółki komandytowej w spółkę jawną majątek spółki komandytowej, zarówno ten wniesiony przy jej założeniu w formie wkładu, jak również wypracowany lub nabyty przez spółkę komandytową w trakcie jej trwania, zostanie w całości przejęty przez spółkę jawną.

Pomimo, iż majątek przekształcanej spółki, w wyniku samego procesu przekształcenia nie ulegnie zwiększeniu, organy podatkowe uważają, że skoro majątek spółki jawnej obejmie zarówno pierwotnie wniesione wkłady, jak i majątek nabyty w trakcie trwania spółki, dojdzie do zwiększenia majątku spółki powstałej w wyniku przekształcenia.

Konsekwencją takiego założenia jest konieczność opodatkowania podatkiem PCC różnicy pomiędzy wartością majątku wniesionego do spółki jawnej, a wysokością uprzednio opodatkowanego majątku przekształcanej spółki komandytowej (najczęściej wkładów wniesionych przy założeniu spółki komandytowej).

Stosownie do art. 7 ust. 1 pkt 9 ustawy o PCC – stawka podatku od umowy spółki wynosi 0,5%. Taką samą stawkę stosuje się również przy zmianach umowy spółki.

Jeżeli zatem wartość wkładów wniesionych do spółki komandytowej na etapie jej założenia wyniosła 100 tys. zł, a na moment przekształcenia majątek spółki wzrósł do 1 mln. zł, wartość podstawy opodatkowania wyniesie 900 tys. zł (podstawa opodatkowania może zostać pomniejszona o koszty związane z procesem przekształcenia, o których mowa w art. 6 ust. 9 ustawy PCC). Jak nie trudno zauważyć, podatek wyniesienie ok. 4.500 zł.

Zaprezentowane wyżej stanowisko można znaleźć m.in. w interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z dnia 26 czerwca 2020 r., nr 0111-KDIB2-2.4014.81.2020.2.HS oraz w wyroku NSA z dnia 4 lutego 2020 r., sygn. II FSK 498/18.

Przyszły rok zapowiada się zatem jako okres żniw dla fiskusa. Jeżeli podatnicy unikną podwójnego opodatkowania przekształcając spółkę komandytową w spółkę jawną, fiskus i tak odniesienie korzyści ale w zakresie innego podatku.

30/11/2020

Spółki komandytowe podatnikami CIT

To już pewne. Sejm w sobotę 28.11.2020 r. odrzucił poprawki Senatu i przyjął ustawę wprowadzającą opodatkowanie spółek komandytowych podatkiem dochodowym od osób prawnych. Ustawa jeszcze dziś, t.j. w dniu 30.11.2020 roku powinna zostać opublikowana w Dzienniku Ustaw, aby zachować wymagany przez Trybunał Konstytucyjny minimalny okres miesięcznego vacatio legis.

Zmiany oznaczają podwójne opodatkowanie dochodu osiąganego przez spółkę komandytową. Najpierw podatkiem CIT opodatkowane będą dochody spółki komandytowej. Następnie zysk w momencie wypłaty wspólnikowi zostanie opodatkowany po raz drugi.

Dotychczas wspólnicy spółki komandytowej mogli korzystać z opodatkowania dochodów, które osiągali podatkiem liniowym w wysokości 19%. Od maja 2021 roku efektywna stawka podatku może przekroczyć 30%. Dalsze prowadzenie działalności gospodarczej w formie spółki komandytowej może okazać się zatem ekonomicznie nieuzasadnione.

Wspólnicy staną w konsekwencji przed koniecznością podjęcia decyzji jakie kroki podjąć, aby prowadzona działalność nadal pozostawała dochodowa. Jakie rozwiązanie będzie podatkowo najkorzystniejsze? Czy wspólnicy powinni zdecydować się na przekształcenie w spółkę jawną lub sp. z o.o., a może zdecydować się na rejestrację nowej spółki? Na to pytanie nie ma prostej odpowiedzi. Rozwiązanie musi bowiem uwzględniać okoliczności prawne i ekonomiczne związane z danym przedsiębiorstwem.

Jedno jest natomiast pewne. Wspólnicy spółek komandytowych będą musieli niebawem podjąć decyzję co do przyszłości ich firmy, a ich księgowi z pewnością zostaną zasypani masą pytań dotyczących wyboru optymalnego rozwiązania zaistniałego problemu.

https://dziennikustaw.gov.pl/DU/2020/2123

08/09/2019

Najemca nie odliczy VAT od faktury wystawionej w związku z uszkodzeniem wypożyczonego samochodu - Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 13 marca 2019 r. Sygnatura akt: III SA/Wa 2099/18.

Kary umowne z tytułu uszkodzeń wynajmowanych samochodów stanowią formę odszkodowania i nie podlegają opodatkowaniu VAT jako świadczenie usług.

29/03/2019

SAMOCHODY W FIRMIE 2019 – PRZESUNIĘTY ROK PODATKOWY (CIT)

Od 1 stycznia 2019 r. weszły w życie nowe zasady rozliczenia kosztów podatkowych związanych z używaniem samochodów osobowych w firmie. Przepisy te budzą wiele wątpliwości podatników.

Do dziś brak jest oficjalnych objaśnień Ministerstwa Finansów na temat stosowania nowych przepisów.

Jednym z pytań, z którym spotykam się zarówno na szkoleniach, jak i w ramach współpracy z klientami kancelarii jest kwestia stosowania nowych przepisów przez podatników, których rok podatkowy nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym.

Przykład:
Spółka ma rok podatkowy od 1 września do 31 sierpnia. W marcu 2019 roku zawarła kilka umów leasingu na samochody osobowe o wartości powyżej 300 tys. zł. Na jakich zasadach będzie rozliczana taka umowa?

Odpowiedź:
Do 31 sierpnia 2019 r. spółka będzie rozliczała umowy leasingu na dotychczasowych zasadach, a od 1 września 2019 r. – na nowych zasadach.

Uzasadnienie:
Opisany sposób rozliczeń wynika z zastosowania dwóch przepisów przejściowych zawartych w ustawie nowelizującej – art. 8 i art. 13 tej ustawy.

Art. 13. Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, których rok podatkowy jest inny niż kalendarzowy i rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2019 r., a zakończy się po dniu 31 grudnia 2018 r., stosują do końca przyjętego przez siebie roku podatkowego przepisy ustawy zmienianej w art. 2, w
brzmieniu dotychczasowym.

Art. 8. 1. Do umów leasingu, najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze dotyczących samochodu osobowego zawartych przed dniem 1 stycznia 2019 r. stosuje się przepisy ustaw zmienianych w art. 1 i art. 2, w brzmieniu dotychczasowym.

Z powyższych przepisów wynika, że jeżeli umowa leasingu została zawarta po dniu 31 grudnia 2019 r. znajdą do niej zastosowanie nowe przepisy przewidujące limitowanie w kosztach podatkowych rat leasingowych.

Jeżeli jednak rok podatkowy Spółki nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym (rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2019 r., a zakończy się po dniu 31 grudnia 2018), do czasu jego zakończenia Spółka będzie stosować zasady rozliczenia kosztów leasingu obowiązujące do końca 2018 roku.

Obowiązek stosowania „starych” przepisów dotyczy również wysokości odpisów amortyzacyjnych i kosztów ubezpieczenia (limit 20 tys. euro) oraz braku konieczności limitowania kosztów paliwa i serwisu samochodu, do końca przesuniętego roku podatkowego.

25/03/2019

ROZLICZENIE KART SPORTOWYCH NA GRUNCIE VAT

Spółka odsprzedaje swoim pracownikom karty sportowe po preferencyjnej cenie. Odpłatność pracownika wynosi 50%. Jak ustalić podstawę opodatkowania na potrzeby podatku VAT dla usługi świadczonej przez Spółkę na rzecz pracownika?

Jeżeli Spółka nabywa usługę kart sportowych w wysokości 200 zł netto przypadającej na jednego pracownika, a następnie odsprzedaje usługę pracownikowi za 100 zł netto, jedynym bezpiecznym dla firmy rozwiązaniem będzie przyjęcie za podstawę opodatkowania wartości rynkowej usługi, tj. 200 zł netto.

Przesądza o tym art. 32 ustawy o VAT, który daje organom podatkowym możliwość określenia podstawy opodatkowania zgodnie z wartością rynkową świadczenia, jeżeli okaże się, że powiązania między pracownikiem a pracodawcą miały wpływ na ustalenie wynagrodzenia z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług.

Takie stanowisko zajął m.in. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi w wyroku z dnia 12.10.2017 r., sygn. I SA/Łd 643/17, oddalając skargę podatnika na interpretację Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.

24/03/2019

Jak rozliczyć w K.U.P. wydatki na stworzenie strony internetowej firmy?

Jeżeli utworzenie strony wiąże się z przeniesieniem autorskich praw majątkowych w tym zależnych praw autorskich do projektu strony internetowej, to wydatki poniesione na nabycie tych praw będą zaliczane do kosztów uzyskania przychodów poprzez odpisy amortyzacyjne, jeżeli wartość tych wydatków przekracza 10.000 zł. Jeżeli wartość wydatków jest niższa od tej kwoty, wydatki będą mogły zostać rozliczone w kosztach podatkowych jednorazowo, jako koszt pośredni, w momencie ich poniesienia.

Przykładowa interpretacja podatkowa:
- Interpretacja indywidualna Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 18 listopada 2014 r., IBPBI/2/423-1009/14/CzP