17/03/2024
سیلز ٹیکس
حوالہ: ایس آر او 350(آئی)2024،
مورخہ 07 مارچ، 2024
مختصر:
سیلز ٹیکس قوانین، 2006 میں نئی سیلز ٹیکس رجسٹریشن اور فائلنگ کی ضروریات سے متعلق ترامیم۔
تاثیرات:
اس نوٹیفکیشن کے ذریعے ایف بی آر نے سیلز ٹیکس قوانین، 2006 میں ترامیم کی ہیں جو رجسٹریشن، پروفائل اپڈیشن اور سیلز ٹیکس ریٹرن فائلنگ پر لاگو ہوتے ہیں۔ ان ترامیم کی اہم نکات درج ذیل ہیں:
نئی سیلز ٹیکس رجسٹریشن کے لیے کاروباری سرمایہ کی ڈیکلیریشن:
رول 5(2) سیلز ٹیکس رجسٹریشن کی درخواست کے ساتھ IRIS پر upload کیے جانے والی مندرجہ ذیل دستاویزات کی فہرست فراہم کرتا ہے:
(الف) کاروبار کے نام سے بینک کے ذریعے جاری کردہ بینک اکاؤنٹ سرٹیفکیٹ۔
(ب) گیس اور بجلی سپلائی کرنے والے کے ساتھ رجسٹریشن یا کنزیومر نمبر۔
(ج) مختلف مقامات پر متعدد برانچز کی صورت میں تمام برانچز کی تفصیلات۔
(د) کاروباری جگہ کی جی پی ایس ٹیگ والی تصاویر۔
(هـ) مینوفیکچرر کی صورت میں، مشینری اور لگائی گئی صنعتی بجلی یا گیس میٹر کی جی پی ایس ٹیگ والی تصاویر بھی شامل ہیں۔
اب نوٹیفکیشن کے ذریعے ایک اور شرط شامل کی گئی ہے جس کے تحت ہر فرد، ایسوسی ایشن آف پرسنز (اے او پی) اور سنگل ممبر کمپنی کو بینک میں موجود اثاثوں کے ساتھ کاروباری سرمایہ کی رقم حصہ داروں کی شرح کے ساتھ بیلنس شیٹ پیش کرنا ضروری ہے۔
پہلے سیلز ٹیکس رجسٹریشن درخواست جمع کرانے کے بعد، سسٹم خود بخود درخواست گزار کو سیلز ٹیکس کے لیے رجسٹر کر دیتا تھا۔
اس نوٹیفکیشن کے ذریعے سب رول (3) میں ایک شرط شامل کی گئی ہے جس کے تحت لوکل رجسٹریشن آفس (ایل آر او) کو اب ذیلی قاعدہ (2) کے تحت ضروریات کا دستی طور پر جائزہ لینا ضروری ہے۔ انفرادی، اے او پی اور سنگل ممبر کمپنی کو صرف اس وقت رجسٹرڈ کیا جائے گا جب ایل آر او مطمئن ہو جائے کہ تمام ضروریات پوری ہو چکی ہیں۔
** پہلے سے سیلز ٹیکس میں رجسٹرڈ افراد کے لیے کاروباری سرمایہ کی ڈیکلیریشن اور بائیو میٹرک دوبارہ تصدیق**
اوپر دیے گئے افراد (انفرادی، اے او پی اور سنگل ممبر کمپنی) جو پہلے سے سیلز ٹیکس میں رجسٹرڈ ہیں، انہیں نوٹیفکیشن کی تاریخ سے 30 دنوں کے اندر، یعنی 06 اپریل، 2024 تک یا اس سے پہلے بینک میں موجود اثاثوں کے ساتھ کاروباری سرمایہ کی رقم بمع حصہ داروں کی شرح کے بیلنس شیٹ جمع کرانا ضروری ہے۔ ایسا کرنے میں ناکامی کی صورت میں، رجسٹرڈ شخص کو سیلز ٹیکس ریٹرن جمع کروانے کے لیے IRIS کے ذریعے کمشنر سے اجازت کی ضرورت ہوگی۔
رول 5(4) میں پہلے صرف نئی رجسٹریشن کے لیے بائیو میٹرک تصدیق کی ضرورت تھی۔ اب ذیلی قاعدہ (4) میں ایک شرط شامل کی گئی ہے جس کے تحت ہر فرد، ایسوسی ایشن آف پرسنز کا شراکت دار اور سنگل ممبر کمپنی کا ڈائریکٹر ہر سال جولائی کے مہینے میں بائیو میٹرک دوبارہ تصدیق کے لیے نادرا کے ای-سہولت سینٹر کا دورہ کرنے کا پابند ہے۔
بائیو میٹرک دوبارہ تصدیق میں ناکامی کی صورت میں، ریٹرن کی الیکٹرانک فائلنگ صرف IRIS کے ذریعے کمشنر کی منظوری کے بعد ہی کی جائے گی۔
** سیلز ٹیکس رجسٹریشن کے لیے مینوفیکچررز کی پیشگی اور بعد از تصدیق**
رول 5(5) بورڈ کو اختیار دیتا ہے کہ وہ فیلڈ دفاتر یا بورڈ کے ذریعے نامزد کردہ مجاز افراد کے ذریعے سیلز ٹیکس میں رجسٹرڈ مینوفیکچررز کا ازخود تصدیق کرے۔
اب نوٹیفکیشن کے ذریعے یہ بتایا گیا ہے کہ بورڈ مینوفیکچررز کے لیے پہلے، بعد میں یا دونوں طریقوں کا انعقاد کر سکتا ہے۔
# #کاروباری سرمایہ کی مقدار کی بنیاد پر فروخت کی حدود # #
نوٹیفکیشن کے ذریعے رول 18(1) میں ایک نئی شرط شامل کی گئی ہے جس کے تحت ہر فرد، ایسوسی ایشن آف پرسنز اور سنگل ممبر کمپنی کو IRIS کے ذریعے کمشنر سے اجازت کی ضرورت ہوگی اگر وہ سیلز ٹیکس ریٹرن جمع کروانا چاہتا ہے اور اس کی سیلز اس کے کاروباری سرمایہ سے پانچ گنا زیادہ ہے۔ (مثال کے طور پر، کاروباری سرمایہ 1,000,000 روپے ہے اور ماہانہ فروخت 6,000,000 روپے ہے، تو اجازت کی ضرورت ہے، اگر یہ 5,000,000 روپے تک ہے تو اجازت کی ضرورت نہیں ہے)۔
یہ اجازت مینوفیکچرر کے طور پر رجسٹرڈ افراد کے لیے ضروری نہیں ہے۔
# #فروخت کنندہ کی طرف سے مقررہ تاریخ تک ریٹرن فائل کرنے میں ناکامی کی صورت میں خریدار کی عبوری ریٹرن # #
نوٹیفکیشن کے ذریعے رول 18(3) میں ایک نئی شرط شامل کی گئی ہے جس کے ذریعے یہ بتایا گیا ہے کہ ٹیکس کی مدت کے لیے خریدار کی طرف سے فائل کی گئی ریٹرن کو IRIS میں عبوری ریٹرن کے طور پر لیا جائے گا، یہاں تک کہ متعلقہ فروخت کنندہ اسی ٹیکس مدت کے لیے اپنی ریٹرن اس مہینے کے آخری دن تک فائل کرے جس میں ریٹرن فائل کرنے کی آخری تاریخ پڑتی ہے۔
اگر فروخت کنندہ اس مہینے کے آخری دن تک جس مہینے میں ریٹرن فائل کرنے کی آخری تاریخ پڑتی ہے، اپنی ریٹرن فائل کرنے میں ناکام رہتا ہے تو نان فائلر فروخت کنندہ کی جاری کردہ انوائسز کو IRIS خریدار کی ریٹرن سے حذف کر دے گا اور خریدار کی سیلز ٹیکس واجبات کو عبوری ریٹرن میں متعلقہ ان پٹ ٹیکس کے بغیر ہی شمار کیا جائے گا۔ ایسی عبوری ریٹرن کو مذکورہ شمار شدہ سیلز ٹیکس واجبات کی ادائیگی کے بعد IRIS کے ذریعے درست سمجھا جائے گا۔
ایسی صورتوں میں جہاں فروخت کنندہ اپنی ریٹرن سیلز ٹیکس کی ادائیگی کے ساتھ اس مہینے کے آخری دن تک فائل کرتا ہے جس میں ریٹرن فائل کرنے کی آخری تاریخ پڑتی ہے، خریدار کی عبوری ریٹرن کو IRIS کی طرف سے انوائسز اور متعلقہ ان پٹ ٹیکس کے دعوے کے ساتھ درست سمجھا جائے گا۔
مثال:
فروری 2024 کے لیے ریٹرن B (خریدار) نے 18-03-2024 کو A (فروخت کنندہ) کے جاری کردہ انوائسز کے ان پٹ ٹیکس کا دعویٰ کرکے جمع کیا ہے، B کی ریٹرن کو A کی طرف سے ریٹرن جمع کرانے تک عبوری ریٹرن سمجھا جائے گا۔ اگر 31، مارچ 2024 تک ریٹرن جمع کراتا ہے تو B کی ریٹرن کو "درست ریٹرن" سمجھا جائے گا بصورتِ دیگر یہ A کے جاری کردہ انوائسز پر B کے ذریعے دعویٰ کردہ ان پٹ ٹیکس کی ادائیگی تک "غیر درست ریٹرن" سمجھا جائے گا۔
** سیلز ٹیکس کی ودہیلڈ رقم کا دعویٰ کرنے کے لیے متعلقہ فروخت کی ڈیکلیریشن**
رول 18 میں ایک نیا ذیلی قاعدہ (4A) شامل کیا گیا ہے جس کے ذریعے یہ بتایا گیا ہے کہ ایک رجسٹرڈ شخص صرف اس صورت میں ودہولڈنگ سے لگائی گئی سیلز ٹیکس کی رقم کا دعویٰ کر سکتا ہے اگر وہ اپنی ریٹرن میں اس ودہولڈ کرنے والے ایجنٹ کی اس کے مطابق فروخت کو ڈیکلیئر کرے۔ بصورتِ دیگر، ودہولڈ کی گئی سیلز ٹیکس کی رقم اور output ٹیکس میں کمی کی اس شخص کو اجازت نہیں ہوگی۔ اس کا مطلب ہے کہ لین دین کی انفرادی انٹری ان خریداروں کے لیے لازمی ہے جو سیلز ٹیکس ایکٹ، 1990 کے گیارہویں شیڈول کے تحت مقرر کردہ ودہولڈنگ ایجنٹ ہیں۔
** کچھ متوازی ترامیم**
نوٹیفکیشن کے ذریعے رول 18 کے ذیلی قاعدہ (4) کو خارج کر دیا گیا ہے جس میں یہ بتایا گیا تھا کہ خریدار کو بورڈ کے خودکار نظام کے ذریعے مطلع کیا جائے گا کہ تمام سپلائرز نے اس کو کی گئی سپلائیز کو ڈیکلیئر کر دیا ہے۔ جیسا کہ اوپر بتایا گیا ہے، عبوری سیلز ٹیکس ریٹرن کا تصور متعارف کرایا گیا ہے اس لیے اس [ذیلی قاعدہ (4)] کی مزید ضرورت نہیں ہے۔
اسی طرح، رول 18(5)(i) کو بھی خارج کر دیا گیا ہے جس میں یہ بتایا گیا تھا کہ خریدار کو عبوری طور پر ان پٹ ٹیکس کی ایڈجسٹمنٹ کی اجازت دی جائے گی اگر سپلائر نے اپنی ماہانہ سیلز ٹیکس ریٹرن فائل نہیں کی ہے اور ایسا ان پٹ ٹیکس غیر قابل قبول سمجھا جائے گا اگر سپلائر اگلے مہینے کی 10 تاریخ تک اپنی ماہانہ سیلز ٹیکس ریٹرن فائل کرنے میں ناکام رہتا ہے۔
نوٹیفکیشن کے ذریعے رول 18(7) میں استعمال شدہ سیلز ٹیکس ایکٹ، 1990 کے سیکشن 8(1)(I) [سپلائر کی طرف سے ڈیکلیئر نہ کی گئی سپلائیز] اور سیکشن 7(2)(i) [ان پٹ کا دعویٰ نہیں کیا جا سکتا ہے اگر سپلائر اپنی ریٹرن میں مقررہ تاریخ تک سپلائیز کی ڈیکلیئریشن نہیں کرتا ہے] اور فیڈرل ایکسائز ایکٹ، 2005 کے سیکشن 6(2A) [خریدار کے ذریعے دعویٰ کی گئی گڈز/خدمات کا فیڈرل ان پٹ لیکن سپلائر کی طرف سے ڈیکلیئر نہیں کیا گیا] کا حوالہ خارج کر دیا گیا ہے کیونکہ جیسا کہ اوپر بتایا گیا ہے، نا منظور کرنے کا دائرہ کار وسیع کر دیا گیا ہے۔
# # غیر رجسٹرڈ شخص کی فروخت ریٹرن / کریڈٹ نوٹ**
نوٹیفکیشن کے ذریعے انکم ٹیکس قوانین، 2006 کے رول 20 کے ذیلی قاعدہ (3) کے تحت ایک شرط شامل کی گئی ہے جو کمشنر کی منظوری سے پہلے سپلائر کی طرف سے غیر رجسٹرڈ خریدار کو کریڈٹ نوٹ جاری کرنے سے متعلق ہے۔
سپلائر کی طرف سے غیر رجسٹرڈ خریدار کو سیل ریٹرن / کریڈٹ نوٹ ڈیکلیئر کرنے کا اختیار پہلے ہی IRIS سے بغیر کسی اطلاعی نوٹیفکیشن کے ہٹا دیا گیا تھا۔ تاہم، ستمبر 2023 میں، اس معاملے کے بارے میں سرکلر جاری کیا گیا تھا اور یہ وضاحت کی گئی تھی کہ ایسا کریڈٹ نوٹ صرف کمشنر کی منظوری کے بعد ہی دعویٰ کیا جا سکتا ہے۔ لیکن اب اسے رولز میں ڈال دیا گیا ہے۔
