ウェブサイトとは何ですか？

https://www.kaikei-home.com/zeirishi-koyama/

小山浩三税理士事務所, 阿佐谷北3-41-12小山ビル, Suginami-ku (2026)

Q: 住所は？

阿佐谷北3-41-12小山ビル

01/07/2022

こんにちは、小山です。

ようやく7月に入ったところですが、毎日暑いです！こまめに水分補給しないとですよね。
でも水分補給と称して毎日お酒をがぶ飲みしている皆さん（私も含む）。有名な話しですが、それ水分補給になっていないです。せめてお酒と一緒に水を飲みましょう！

さて、昨日は杉並区内の某小学校で租税教室の講師を務めました。
その中で、子供たちから税に関する質問が飛んできたのですが、二つの質問にちゃんと回答出来ませんでした。準備不足でごめんなさい。ちゃんと調べて書きますね。昨日質問をくれた二人の児童さん、見てくれるといいな（苦笑）。

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（質問１）日本の税金は全体としてどんな感じなのですか？

（小山）えっと、集めた税と、税の使い道？の金額ってことだよね？ごめんね、ちゃんとした数字が今わからないです。今度調べてきますね！（多分もう会えないけど）。

このあと補助に入ってくれた先生が、「おうち帰ったら調べてみてねー」って補足してくれましたが、恥ずかしながら私もおうちで調べました。

国の一般会計歳入額は106兆6,000億円、うち税で集めているお金は「57兆4,500億円（約54%）」です。ちなみに残りの約41%は借金、その他国有財産売却などでの収入は約5％です。

一方の国の歳出額も106兆6,000億円で、内訳は以下の通りです。

・社会保障（病院や介護など）に35兆8,500億円（約33.6%）
・公共事業（道路や公園など）に6兆円（約5.7%）
・教育や科学発展（学校など）に5兆4,000億円（約5.1%）
・防衛費（国を守る費用）に5兆3,200億円（約5%）
・地方自治体に交付金として15兆9,500億円（約15%）

です。残りの借金返済などに充てられています。
（添付の画像は国税庁のHPにあった、令和3年度当初予算です）

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（質問２）日本の税っていつからあるのですか？

（小山）えっと、今の大河ドラマの鎌倉時代とか、もっと前の平安時代とかからあったはずだよ、その時代は年貢って言って、米とか農産物とか特産品とかを偉い人たち（汗）に納めていたの。とにかく昔からあったの。国を作るイコール税だからね（←謎の回答）。

もうテンパって何を言っているのか自分でも謎でした。ごめんなさい。歴史が苦手で、、、

ちゃんと回答するなら、こうですね。

飛鳥時代に行われた大化の改新（645年）で税の方針がつくられて、実際には701年に完成した大宝律令で「祖、庸、調」という税のしくみが出来ました。祖は収穫した約3%を納めること、庸は都で年10日間働くこと、調は特産物を納めることです。
これが日本の税の始まりと考えられています。

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以上です。何事も事前の準備が大切ですね。反省です。

ちなみに授業終了後に個別でこんな質問もされました。
「絵を買うと相続税が安くなるって聞いたんですけど本当ですか？」

恐るべし、小学六年生（笑）。

税理士　小山

01/06/2022

こんにちは、小山です。

今日から衣替えの日ということで、半袖シャツに変えました！
でも本当に暑くなったらポロシャツにしちゃうので、半袖シャツは本当に一瞬です。
半袖シャツ、こんなに枚数要らないな（笑）

さて今回は節税と脱税、あと租税回避行為について、書いてみます。
ちょっと長い文章になりますが、面白いと思うので是非ご一読ください。

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このテーマを選んだのは、先月の租税教室（学校を訪問して、児童や生徒さんたちの前で税について話すお仕事です）のお手伝いをする中で、小学生から「節税と脱税はどう違うのですか？」と質問されたことに始まります。

この時は、他の税理士さんがこのように回答してくださいました。
「税の法律に従って、法の範囲内で税金を安くするのが節税、例えば景気対策として作った減税に関する規定なんかがいくつもあるけれど、それを上手に使うのが節税です。そうじゃなく、儲かっちゃたから売上の金額をわざと減らして利益を減らして税金をごまかしちゃう、これが脱税です。すなわち犯罪です。」

これはもうその通りで、だから我々税理士は日々研鑽して、次々と新しく現れる法律や規定を学び、それを武器としてお客様の納税が安くなるよう努力をしております。

これだけなら話は簡単なのですが、実は税を考える上で節税とも脱税とも違う、「租税回避行為」という深くて難しい話があるのです。
もちろん小学生には難しすぎるので、租税教室で話す必要はないのですが（笑）。

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法律や規定で認められている方法で計算して申告しているのに、税務当局から「その申告は認められません、正しい納税額はこれなので追加で払ってください。」と言われてしまうことがあります。
制定法主義の日本においてそんなことは許されない！はず、なのですが、それが認められてしまう理由は、例えば法人税であれば「同族会社の行為または計算の否認規定」というものがあるからです。同じような規定は所得税や相続税にも存在します。

簡単に言えば、普通の経済活動ではあり得ない、不自然で不合理、つまり税を安くするためだけに行った取引は認めませんよ、ということです。でも、その取引が不自然で不合理だと誰が判断するのでしょうか？税務当局でしょうか？
この最終判断は、最高裁判所ということになります。
先日も相続税の租税回避行為について、最高裁判決がありました。

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相続税を計算するには、所有している不動産（土地建物）の評価額も計算しなければいけないのですが、不動産は客観的に評価額を出すのが困難な場合が多いので、国がその評価額を一定の方法で計算できるように規定を置いています。
今回の事件では、亡くなる直前に購入したタワーマンションの評価額が問題となりました。
納税者は国が定めた一定の方法で計算したのにも関わらず、それが「租税回避行為」とされ、3億円もの追徴課税されたのです。国の規定通りに計算したのに何故でしょうか。

実はタワーマンションの財産評価については、国が定めている評価額と、実勢価額の差額が大きいことは割と広く知られて、特に上層階などは国が定める評価額より何倍も高い値段で売買されております。
納税者はこの差を利用して、亡くなる直前に銀行借入により、国の評価額より相当高い値段で購入し、相続が発生した後に（買った値段とそう変わらない値段で）すぐ売ってしまう、という事をされたようです。これを税を安くするためだけの租税回避行為と見た税務当局は、タワーマンションを実勢価額で評価し直しなおして、更正処分を行った、という内容です。
これを不服とした納税者は、最高裁まで争いましたが、結果納税者敗訴で確定しました。

争いの内容や判決まで細かくは触れませんが、要するにこの取引は不自然で不合理、まさに相続税を安くするためだけに行った行為、すなわち租税回避行為だよね、と最高裁でも言われてしまったわけですが、さすがに私もそう思います。

世の中には「節税目的でこのような投資はいかがですか？」というような誘い文句があふれております。もちろん堂々と節税が認められる商品やスキームもありますが、中には明らかに租税回避行為として、後日税務当局と揉めるであろうものも多いように思います。

皆さんも、租税回避行為という論点があることをよく覚えておいて頂き、甘い言葉には気を付けて頂ければと思います。

税理士　小山

02/05/2022

こんにちは、小山です。

　今日は大型連休の間にポツンとある平日でした。
　世間では本日2日月曜日と6日金曜日も有給を取って、一気に10連休（！）という方も多いと聞きます。羨ましい限りです。

　さて今回は、商売をされている方には身近だけれど、意外と税理士にとっては身近ではない「印紙税」について、私も勉強を兼ねて書いてみたいと思います。

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印紙税について、皆さんどんな印象をお持ちでしょうか。商売をされている方であれば、ああ5万円以上の領収書に貼るあれね、とか、契約書に貼るあれね、って感じでしょう。

商売をされていない方でも、不動産を売買した時とか、自動車を購入する時とかには、印紙税の負担を求められたことがあると思います。法律で決まっているから仕方ないよな、と思いつつ、でもよく考えると不思議な税だな、と私なんかは思ってしまいます。

実は印紙税に関して我々税理士もよく知らない場合が多いです。なぜなら税理士法において印紙税は税理士の職務から除外されているからです（もちろん詳しい税理士さんも居るとは思いますが）。なので、私も割と行き当たりばったりで対応をしていて、質問を受けてから調べて回答しているのが現状です。

財務省のホームページによれば、印紙税とは「各種の経済取引に伴い作成される文書の背後にある経済的利益に担税力を見出し、負担を求める税です。」とあります。読んでも意味がよく分かりません。
　契約書を作ったのなら今から儲けるのだろうから先に税金払って、って事でしょうか。領収書を作ったのならお金を貰っているはずだから少し税金払って、って事でしょうか。いずれにしても結果として儲けが出たのであれば所得税や法人税が発生するのですから、二重課税ではないのでしょうか？

　さらによく分からないのが、電子取引です。近年では請負契約書などもインターネットを通した電子取引で行われているケースが多いようです。このような電子で作成された契約書は印紙税の課税対象に当たらない、ということになっておりますし、既に世の中でも常識のように、電子契約＝非課税となっているようです。でも実はこの根拠もよく分かりません。
　紙で作成したものが文書であって、現物が無い以上（データは現物ではないらしいです）、課税は出来ない、というのが国税庁の見解のようですが、私には同じもののように思えます。

　このように謎が多い印紙税なのですが、実際の実務においてよく聞かれる質問をピックアップして回答してみたいと思います。

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Q1：5万円以上の領収書には印紙が必要だけど、印紙がもったいないから領収書を複数枚に分けて1枚あたり5万円未満にしたら脱税になるの？

A1：脱税にならないと思います。あくまでその文書が課税文書かどうかで判断され、領収書が分割されていたとしても、それらを作成した経緯は問われないからです。

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Q2：クレジットカードで代金を貰った際に発行する領収書に印紙は要るの？

A2：領収書に「クレジットカード利用により」などの注釈書きがあれば不要です。

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Q3：代金は銀行振込で頂いたけど、領収書も欲しいと先方に言われて作成した場合の領収書も印紙を貼らなくちゃいけないの？

A3：はい、貼らなければなりません。

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Q4：友達に私用のバイクを10万円で売って領収書を書いてもらったけど、印紙は要るの？

A4：必要ありません。受取人にとって営業と関係ないものであれば非課税です。

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Q5：自宅の一部を駐車場として貸すことにしたのだけれど、契約書に印紙は要る？

A5：駐車場の形態によります。駐車場としての設備がある部分や車庫であれば非課税ですし、駐車設備のない空き地を貸すのであれば、課税となります。

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Q6：税理士さんから貰った領収書に印紙が貼られていないのだけど。

A6：大丈夫です（笑）。税理士を始め、医師、弁護士などは一般に営業行為に当たらないとして非課税とされております。これも少し謎ですが。

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以上になります。

実際お客様からは更に複雑な内容の質問が飛んできます。
ごめんなさい、よく分からないです、、、というのが本音（心の声）なのですが、税理士として期待に応えないといけないですし、今後も可能な限り調べてお答えしたいと思います！

税理士　小山

02/04/2022

こんにちは、小山です。

今年もプロ野球シーズンが始まりましたね。
40年近くも応援するライオンズ、昨年はまさかの最下位（涙）。でも新シーズンが始まればまた用意ドン！心機一転頑張ってもらいましょう！！

今回はちょっと気になるプロ野球選手の契約金、年俸にかかる税金について書いてみます。

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　さてドラフト3位で入団した高卒ルーキーの小山選手。契約金は1億円、年俸は1,000万円と決まりました。プロ野球選手はサラリーマンではなく個人事業主ですので、これらの所得については自分で申告して納税をする必要があります。

　まずは契約金です。契約金に関しては最初の年にドカンと所得が出てしまうため、累進課税制度を採用している我が国では、平均的に稼いでいる人よりも税額が多額になってしまいます。

　例えばAさんが1億円を1年で稼いだ場合、所得税は約4,000万円です。
　別のBさんが2,000万円を5年で稼いだ場合、5年を通せば同じ1億円の所得ですが、5年分の所得税の合計は約2,500万円です。その差1,500万円。ずいぶん差が出ました。
　
　なので、こういった一時にドカンと所得が出るプロ野球選手の契約金などは「平均課税」という計算方法が使えます。上記の例で言うと所得1億円のうちの5分の1、すなわち2,000万円について仮の所得税を計算して、その計算結果を5倍した金額を納税額とすることが出来ます。
　この方法を使えば、契約金に係る所得税も大きく減らすことが出来ます。ルーキーの小山選手も所得税を4,000万円から2,500万円に減らすことが出来ました。

　次に年俸です。こちらは普通に事業所得として計算ですので、年俸1,000万円から必要経費などを差し引いて、残りの所得に所得税率を乗じます。
　必要経費は色々と考えられますが、自動車や自宅家賃の一部、野球用品代、トレーニング代、自費のキャンプ代、携帯電話代などでしょうか。
　仮に売上の30%が経費だったとすると、事業所得は700万円です。ここから基礎控除などを引いて納税額を計算すると所得税は約75万円と出ました。

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以上の結果、初年度の確定申告で納税すべき金額は2,575万円と出ました。
どうでしょうか、1億1,000万円稼いだ割には、納税額は意外と少ない？気がします。

でもこの話しには続きがあって、この確定申告の後これをベースにさらに住民税や健康保険料がかかってきます。しかも住民税などの納付書は5月以降に届きますので、所得税を納付して余ったお金を使い切ってしまうと、住民税などが払えないという事態になります。

今年入団されたルーキーの皆さん、確定申告した後も無駄遣いにはくれぐれもお気をつけください（笑）。

　税理士　小山

01/03/2022

こんにちは、小山です。

確定申告時期です。メチャ忙しいです！！！
なので、すみません短めに・・・。
今回は時節柄、やはり確定申告ネタを書きたいと思います。

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最近特に依頼が増えてきたのが、ふるさと納税の申告と、株式配当金に関する還付申告です。

ふるさと納税は寄付先が5か所以内で、かつワンストップの申請をすれば、確定申告する必要なく控除を受けられます。ですが確定申告をする人（還付を受ける方や、不動産所得や事業所得がある方など）は、ワンストップ制度が使えませんので、おのずと確定申告の計算に入れなければなりません。
ワンストップ制度を使われた方も、いずれ確定申告をする可能性はありますので、寄付金の領収書は捨てずに大事にお持ちください。

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次に株式配当金に関する還付申告ですが、基本的に株を売って儲かった場合も、配当金を貰った場合も、その利益の中から源泉所得税を天引きされて、納税関係は終わります。（大口株主であるとか、非上場株であるとかの特殊なケースを除きます。）

なので、基本は確定申告不要なのですが、特に配当金の場合、あえて確定申告することで還付を受けられるケースがよくあります。

＜＜株を売って損をした場合（過年度で売却損の繰り越し申告をされている場合を含む）＞＞

　このケースでは単純に売却損と配当金を相殺出来ます。なので、配当金から源泉された所得税と住民税が還付になります。（売買と配当が同じ特定口座内であれば、すでに相殺されているかもしれませんが。）

＜＜前年以前に株を売って損をしていて、確定申告をしていない場合＞＞

　このケースでは、過去の分の確定申告をすることで、過去の売却損が繰り越されてきて、その申告年の配当金と相殺させる事が出来ます。申告すれば配当金から源泉された所得税と住民税が還付になります。

＜＜他の所得がそれほど高くない場合＞＞

　最近このケースが多いです。所得がそれほど高くない場合（概ね課税所得が695万円以下の方です。かなりの方が該当します。）は、あえて配当金を確定申告することによって、配当金から源泉されていた所得税が戻ります。
　ただし申告することで、住民税や健康保険料が上がってしまう可能性があり、皆さんそこで躊躇されるのですが、それを防ぐために住民税側だけ申告不要とすることが出来ます。さらに令和3年の確定申告から、申告書2枚目の下のほうに○をひとつ付けるだけで、申告不要とすることが出来るようになりました。
　
　以上になります。
　配当金が有る方は、確定申告することで何か還付が受けられないか、是非一度検討してみてください。

税理士　小山浩三

03/02/2022

こんにちは、小山です。

もう2月。何でしょうこの月日の速さ。
そして2月はたった28日、このうち土日と祝日が10日。実質18日！？
・・・改めて気を引き締めて参りたいと思います。

さて、今回はちょっと視点を変えて、国の歳入と歳出の話し。
社会科（公民？）の授業で見たことがあるであろう、円グラフです。
コロナ対策で国庫は今どうなっているのか気になっていたので、調べてみました。

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まず歳入。106兆円のうち、国税からは57.5兆円。税収別でみると消費税が1位の20兆円ですね。これだけ見てもいかに消費税が大事か分かります。どうしても逆累進感は否めないですが、まあその話はまた今度。

そして公債金、すなわち借金での歳入が43.5兆円。約41%にも上ります。
とは言え同額を借金の返済に回していれば問題はないはず。という事で次は歳出を見てみましょう。

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歳出のうち一番大きいのは社会保障関係ですね。
年金、医療、介護など、どれも大事なものばかり。そして今後増えて行きそうなものばかり。高齢化社会怖い。
次いで大きい歳出が国債費、すなわち借金の返済です。これが23兆円・・・

ちょっと家計に例えてみましょう。

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月に30万円の支払いが必要な家庭があります。その30万円のうち働いて稼いだお金は16万円。借りてきたお金が12.5万円。残り1.5万円はメルカリで売って稼いだお金。

その収入30万円から、借金返済に充てているのはわずか6.7万円。
どんどん増えていく借金の、わずか半分しか返済に充てていないのです。
これでは借金は膨らむ一方ですよね。

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今のところ日本政府はまだ信用されていると見えて、低金利でも借りてくれる国民や法人がいるため成り立っていますが、信用されなくなる⇒金利を上げざるを得ない⇒借金が返せない⇒日本国が倒産というシナリオが無いとは限りません。実際に倒産した国もあります。
MMT理論など色々な意見があるのは承知していますが、どうも私には無理筋に思えてなりません。

「コロナ対策だからどんだけ借金が増えてもOK、どんぶり勘定でとにかく払う！」というのはやはり勘弁してほしいものです。「本当に必要なところ」に「きめ細やかな手助け」をお願いします。

小山

04/01/2022

新年あけましておめでとうございます。
本年もよろしくお願いいたします。

　当事務所は本日より営業開始です。
　コロナ感染者上昇中のスタートとなり、またしても厄介な一年となりそうですが、負けずに頑張りたいと思います。

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　さて、今回は財務省主税局が作成した税の学習サイトをご紹介します。
　財務省主税局と言えば、日本国の歳入を一手につかさどる、お堅い官庁のイメージがありますよね？その財務省が昨年11月になんとうんこドリルとコラボして、うんこ先生が税金について教えてくれるサイトを作っちゃいました。

その名も「財務省主税局×うんこドリル　税金」

　うんこドリルのことは皆さんもご承知のことと思いますが、小学生向けの学習ドリルとして大人気です。うんこ学園において、うんこ先生が、うんこねこたちに国語や算数といった勉強を教えてくれます。

　そのうんこ先生が、今回は税金について「冊子」と「ゲーム」で分かり易く教えてくれます。やはり「税金」というと皆さん苦手なイメージがあると思いますが、財務省も臭い物に蓋をせず、小学生相手にフン闘していると思います。

ゲームでは10問の設問を答えて、300点以上獲得すると「スペシャルなうんこ」がプレゼントされます。大人も充分楽しめるゲームになっておりますので、是非一度お試しください。お勧めです。

https://www.mof.go.jp/tax_policy/publication/brochure/zeisei0311.html

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　今回は財務省主税局のうんこドリルを紹介しましたが、他の官公庁でもうんこドリルとコラボしていたりします。例えば金融庁では「お金」について教えてくれます。これが結構深くて、考えさせられます（笑）。例えば、

　問題　友達から「お金を貸して」と言われた。どうすればいい？

　A　　すぐに貸してあげる
　B　　事情をきいて、なっとくしたら貸してあげる
　C　　代わりにうんこをあげる
　D　　絶対に貸さない

　この4択から正解を選ぶのですが、さてどれが正解でしょう？
僕は間違えちゃいました（笑）。
こちらもお勧めですよ。

https://play.unkogakuen.com/manabi/game/fsa/

税理士　小山浩三
（正月からうんこうんこと失礼しました。）

30/11/2021

こんにちは、小山です。

オミクロン株、気になりますね。
ようやく忘年会や新年会が気軽に開けると思ったのに。
こうなったらコロナが再流行する前に、前倒しで開催しちゃうのも手かもしれませんね！

さて今回は皆さん既にお忘れのことと思います、マイナポイントについてです。
実は私も忘れておりました。先ほど手続きを完了させました。

マイナポイントの受取期間は本年12月31日まで延長されておりますので、カードを今年4月30日までに申請・作成した方で、ポイントをまだ貰っていない方、今からでも間に合います！
（5月以降に申請した方や、まだお持ちでない方は今回対象外です。残念。）

以下スマホをお持ちの方に絞って解説したいと思います。

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＜まず電子証明書の有効期限を確認！＞
マイナンバーカードに入っている電子証明書は5年で期限が切れます。
期限が切れていないかまず確認してください。
私の電子証明書は2021年の誕生日で一度切れましたが、既に更新済みです。
更新手続きは市役所や区役所等で割とすぐに出来ます。

＜マイナポイントの予約をしよう！＞
スマホに「マイナポイントアプリ」をダウンロードしましょう。
次に金属板以外のところにマイナンバーカード（顔写真側が上）を置きましょう。
ダウンロードしたアプリを起動し、マイナポイントの予約をタップ、スマホをケースから取り出してカードに重ねるようにスマホを置きます（スマホの上部をカードに当てる感じ）。
上手くいくと暗証番号を入れる画面になりますので、4桁の番号を入れておしまいです。

＜マイナポイントの申込みをしよう！＞
スマホの「マイナポイントアプリ」を起動し、今度はマイナポイントの申込みをタップ。
すると予約の時と同じ作業をさせられますので、これも頑張って進みます。
その後、ポイントサービスの種類（電子マネーとかQRコードとか）を選べますので、好きなサービスを選びます。ちなみに私はPayPay決済チャージにしました。

＜ポイントを貰おう！＞
申込みから1日程度で、PayPay側の手続きも完了するようです。完了後にPayPayにチャージした額の25%分（上限5,000円分）のポイントが付与されるそうです。20,000円をチャージすれば満額の5,000円分ですね。

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来年はマイナンバーカード関係でさらに大きなポイント事業が予定されております。
まだマイナンバーをお持ちでない方は、この施策が始まると窓口が混雑してカード取得が遅れることが予想されます。
早めにカードを取得することをお勧めいたします！

税理士　小山

01/11/2021

こんにちは、小山です。

早くも年末調整の季節ですね（焦）。税理士あるあるですが、税務署の玄関に翌年分の扶養控除等申告書が積まれているのを見ると、年の終わりを感じます。

私も先週税務署から用紙を頂いてまいりました。お名前の横に押して頂いていた印鑑が、今年から不要になっていますね。微妙に手間がかかる作業だったのでこれは助かります。
出来ればマイナンバー欄も「別の方法で収集済みのため記載不要」とか書いてあって、チェックを入れるだけにしておいてくれると手間が省けるのですが。

さて給与明細の解説シリーズの最終回、住民税（個人住民税）です。
「入社2年目の6月から突然住民税が引かれ始めたけど何故？」「退職した後の住民税はどうなるの？」などの疑問についても書きたいと思います。

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＜住民税って何？税額は？＞
　文字通り、地方自治体に支払う税金です。大きく分けて道府県民税と、市区町村民税に分かれますが、一括で徴収されます。

　よく「隣の自治体と比べて、あちらのほうが住民税安いらしいけどホント？」という質問を受けますが、ほとんどの場合は間違いです。基本的にはどこの自治体も同率で、前年の所得に対して、市区町村民税が6%、道府県民税が4%の合計10％、それと若干の均等割（定額）です。ただ、まれに財政難の自治体において少し税率を乗せることもあるようです。

＜住民税っていつ払うの？＞
　住民税は「前年の所得に対して今年課税」というのがミソです。

　所得税の場合、給与からはその年分の所得税が天引きされていますし、確定申告をされる方は、翌年3月に納税することで完結するのですが、住民税の場合、例えば令和2年分の稼ぎに対して、令和3年の6月から徴収が始まりますので、ここは本当に注意が必要です。

「もう所得税の納税も終ったし、残ったお金で車でも買っちゃえ！」、これをやってしまうと、後から住民税が追いかけてきますので、もう納税のお金が無いよー、ということになります。

　給与所得の方は翌年の6月から住民税の天引きが始まります、給与が出ている限り、すなわち退職されない限りは、その月の給与から天引きされて終わりなのですが、途中で退職した場合、自治体から住民税の高額な納付書が送られてきてビックリ、というケースをよく見かけます。
　特に定年退職などで、給与が無くなる方は住民税の納税分を別途確保しておいて頂くことをお勧めいたします。

＜住民税の申告をしてないけど、どうして所得がわかるの？＞
　サラリーマンの場合は、会社が1月～12月の各人の給与の額や所得控除等を「支払報告書」という書類にまとめて、翌年1月末までに各人が住んでいる自治体に送付することになっています。

　また確定申告された方は、申告書を税務署に提出されたと思いますが、ほぼ同じものが自治体にも自動的に回るようになっています。

　以上の仕組みにより住民税の申告をしなくても自治体は各人の所得を把握できるのです。

　サラリーマンでもないし、確定申告もしていない方（例えば専業主婦など）は、もし誰かの扶養に入っているのなら、支払報告書や確定申告書にその旨の記載があるので、申告はしなくて大丈夫です。

　誰の扶養にも入っていない方は、どうやって生活していたのか自治体が把握出来ませんので、直接住民税の申告書が郵送されてくることがあります。その場合は前年の生活状況や所得について記載して、すぐに提出しましょう。

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　以上になります。
給与明細について5ヶ月に渡って解説してきましたが、いかがでしたでしょうか。
たまには給与明細をじっくりご覧ください。手取りがどうしてこの額になるのか考える上で、私の記事が一助になれば幸いです。

最後に、給与明細は必ず保管するようにしましょう。
会社から源泉徴収票が貰えない場合や、残業代に疑義がある場合など、まれに必要になることもあります。最低でも過去3年分くらいは保管しておくことをお勧めします。

税理士　小山浩三

01/10/2021

こんにちは、小山です。

長く続いた緊急事態宣言も昨日で終了、今日は赤ちょうちんで朝まで飲み明かすぜ！とお思いの方（私も含めて）。残念ながら、全面解禁はまだ先になりそうです。

東京都の場合、認証済みのお店（画像の水色のレインボーマークが貼ってあるお店です）ではお酒のラストオーダーが20時まで、営業時間は21時までだそうです。微妙に短いですよね。もちろん要請を無視して、深夜までお酒を提供するお店も（今まで以上に）出てくると思いますが、利用する側としてもまだ後ろめたい気持ちはありますし。
20時まで静かに飲んで、21時になったらさっさと帰る。しばらくはこれが良さそうですね。

さて給与明細の解説シリーズの四回目、今回は源泉所得税です。
　源泉所得税と所得税の違いは？年の途中で税額が変わったけど何故？年末調整って何？などに触れてみたいと思います。

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＜源泉所得税って何？＞
所得税は個人の稼ぎ（1月1日から12月31日まで）に応じて課税されます。
　日本の所得税は申告納税制度となっていますので、1年間の所得を自分で計算して、翌年3月15日までに確定申告をして所得税を納付する形が基本です。

　ですが、日本には給与所得者が6,000万人近くいると言われており、その全員が自分で所得を計算して確定申告するのは、申告する側も申告される側も大変です。
　そこで国はこう考えました。「給与を支払いする者＝会社が給与を払う際に所得税を徴収してもらって、会社でまとめて国に所得税を払ってもらおう。」
　これが源泉所得税です。まさに所得の源（みなもと）のレベルで税を徴収しちゃうので「源泉」ですね。

でも所得税って丸1年が終わらないと、税額が確定しないですよね？確定していない税金を先に天引き出来るのは何故なのでしょう。
　答えはこうです。給与の額に応じて天引きする額を予め国が定めておいて、ざっくりと12ヶ月徴収してもらい、その年最後の給与が決まったら、各人の所得税額を会社で計算させて、確定した税額と12ヶ月ざっくり徴収した源泉所得税を比べて、天引きし過ぎなら会社が還付し、天引きが不足であれば会社が徴収することにしたのです。この手続きを「年末調整」といいます。これで所得税の精算が済んだことになります。

＜源泉される税額について＞
　天引きする税額については国税庁が細かく決めています。
　主たる給与（主に働いている会社）から天引きされる税額は、その月の給与から社会保険料を引いて、そこに扶養者などの人数を加味して決定されます。年の途中で給与の額が変わった場合や、扶養人数が変わった場合などは、その都度源泉所得税の額が変わります。

　一方、従たる給与（副業している会社）から天引きされる税額は、扶養の数などは関係なしで、主たる給与に比べかなり高額な税額を天引きすることになっています。
　もし皆さんが二カ所の会社から給与を貰っていて、副業の給与のほうで結構な税額が控除されていたら、きっと翌年に確定申告をして精算（合算）すれば、所得税は還付になると思われます。というか、副業側で20万円以上稼いでいたら確定申告はマストです。
所得税が還付になるからと申告を放置すると、住民税（市区町村）から「なぜ申告しないのですか？」と連絡が来ます。ご注意ください。

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以上になります。

源泉所得税とは、すなわち所得税の先払い（仮払い）です。
ちなみに次回は住民税について書く予定ですが、あちらは後払いです。
ですので、退職した後でも住民税は付いて回ります。これが怖い・・・。

という訳で、次回の住民税編をお楽しみに！

税理士　小山

01/09/2021

こんにちは、小山です。

9月に入り急に涼しくなりました。
屋外競技に出場されるパラリンピックの選手にとっては、恵みの涼しさですね！
いっそオリンピックも9月にやれば良かったのに、、、

さて、給与明細の解説シリーズの三回目、今回は雇用保険料についてです。
社会保険料に比べて控除額も小さいですし、割と見逃しがちですが、これを払っているか否かで、離職された後の生活に大きく響きます！

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＜雇用保険って何？＞
　主として、労働者が失業した際に新しい仕事が見つかるまで収入が無いと困るので、そのための保険、ということになります。自己都合、会社都合を問わず、失業前の給与に応じて、50%～80%の失業手当が支払われます（ただし離職の事由によっては最大3ヶ月間支給されないことになります。）

　その他にも、失業者の早期再就職を促進するため「再就職手当」の支給ですとか、労働者のスキルアップを目的とする「教育訓練給付金」、また育児や介護のための休業時の収入補償といった仕組みもあります。

＜労働保険と何が違うの？＞
　労働保険とは、上記の雇用保険と、労働者の怪我を補償するための労災保険の総称になります。
　いずれの制度も会社がまとめて7月に申告して保険料を払います。

　二つでセットの労働保険ですが、労働者の加入要件、というか対象者が異なります。雇用保険は基本週に20時間以上働いている継続雇用者です。労災保険はすべての労働者が対象です。短時間のアルバイトやパートさんには雇用保険は適用されない、ということですね。

＜保険料は？＞
給与明細を見ると、雇用保険料として数百円から数千円が天引きされていると思います。
一般的な労働者は額面（交通費や諸手当含む）の0.3%が保険料になります（雇用調整助成金の財源不足のため、現在引き上げが検討されているようですが）。
　これに会社が0.6%を負担して、国には0.9%が支払われます。

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以上になります。

本人の意思にかかわらず会社の都合で失業してしまった場合などにおいて、労働者の困窮を防ぐ、非常に重要な社会保障制度と言えますね。

税理士　小山浩三

02/08/2021

こんにちは、小山です。

　今更ですが、オリンピック、やっぱり面白いですね笑。
　外出自粛を求められる中、これはいいコンテンツ！昨日もゴルフ中継を見ていたらあっという間に夕方でした。

　私のような人間が多ければ、結果としてコロナ抑制にも繋がるような気がしますので、選手の皆さん、後半戦も頑張ってください！

　さて給与明細の解説シリーズの二回目、今回は健康保険料と厚生年金保険料です。
　細かい事は省いて簡単にまとめますので、基礎知識として読んで頂きたいです。

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＜そもそも何故控除される？＞
　ご承知の通り、日本は国民皆保険制度、かつ国民皆年金制度です。国民全員が何かしらの健康保険と年金に加入しなければなりません。

　いわゆる会社員（正社員）ではない方には、国民健康保険と国民年金が用意されていますが、一定時間以上会社で働いている方は、会社で加入している健康保険に参加しないといけません。また年金も厚生年金に切り替わって、そちらに強制加入となります。そのため、毎月の給与から、保険料が天引きされるということです。

＜保険料ってどのくらい？＞
　大雑把に言えば、健康保険料が給与額面の5%前後、厚生年金保険料が給与額面の9％ちょっとです。結果約15%の控除ですから、相当な負担額ですよね。

　ちなみに本人が負担する上記の約15％に加えて、会社でも約15％負担することになっているので、合計約30%を会社は健康保険組合と年金機構に支払っている、ということになります。会社も大変なのです（笑）。

　なお、扶養家族がいる場合にも健康保険料は変わりませんし、扶養している妻がいる場合には妻の基礎年金（国民年金）も払っていると見なされますので、追加の支払いは不要です。そこはお得ですね！

＜保険料って変わらないの？＞
　基本的には年に1回変更になります。毎年4月、5月、6月の給与の合計を3で割って平均額を算出して、これに上記の料率を乗じたものが、10月から翌年9月の保険料となります。

　なので（基本給が変わらず）4月～6月の残業がたまたま多かったような場合には、1年分の保険料が多くなり、たまたま残業が少なかった場合には1年分の保険料が少なくなります。

＜なら4月5月6月だけ働きたくない！＞
　気持ちはわかりますが（笑）、支払いの対象となる勤務日数が17日未満の場合には計算に含めないことになっていますし、3ヶ月とも17日未満の場合には従前からの保険料に据置きとなります。

　また保険料を減らす事で、将来の年金が減る、働けなくなった時の手当が減る、などのデメリットもありますので、3ヶ月給与を減らしたら得か、と言われたら、そうとも言い切れませんね。

＜基本給が変わったのに、保険料が変わらないのは何故？＞
　基本給に増減があった場合（かつ一定の場合）には、年の途中でも保険料が変更になります。ただし変更月から3ヶ月は様子見、4か月目に会社が届出を出して、4か月目もしくは5か月目（会社の天引きルールによる）にようやく増減が反映されます。
　しばらく変わらないのはそのためなのです。

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いかがでしょうか。
今回からは控除項目ですが、「勝手に引かれるのだから仕方ない」で納得するのではなく、何故こんなにも引かれるのか考えることや、計算が間違っていないのか確認すること、いずれも非常に大事なことだと思います。

※添付画像は厚労省のHPに載っている漫画の一部になります。
気になる方は「マンガで読む公的年金」で検索してみてください。大変勉強になると思います。

小山浩三税理士事務所