26/09/2026
HÓA ĐƠN ĐẦU VÀO BỊ BỎ SÓT THÌ KÊ KHAI VÀO KỲ NÀO?
Cái này từ 01/7/2026 mọi người nên cập nhật lại cách làm nha.
Bài này Khoa đang nói đúng một trường hợp:
Hóa đơn đầu vào hợp pháp, đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT, nhưng kế toán quên chưa kê khai.
Ví dụ:
– Tháng 7/2026 DN mua hàng, có hóa đơn VAT đầu vào 5 triệu.
– Hóa đơn đủ điều kiện khấu trừ.
– Nhưng khi làm tờ khai tháng 7 lại bỏ sót.
– Đến tháng 9/2026 mới phát hiện.
Vậy quay lại khai bổ sung tháng 7 hay kê vào tháng 9
1. Trước tiên phải nhìn quy định về thuế GTGT đầu vào bị sai, sót
Khoản 6 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định:
Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thuế.
Cách xác định kỳ kê khai phụ thuộc vào ảnh hưởng của sai sót:
– Nếu đưa số thuế đầu vào đó về kỳ phát sinh mà làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn → khai bổ sung kỳ phát sinh sai sót.
– Nếu đưa về kỳ phát sinh mà làm giảm số thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng/giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau → khai vào kỳ phát hiện sai sót.
Nhưng với hóa đơn đầu vào bị bỏ sót đúng nghĩa, bản chất là trước đây DN chưa kê một khoản thuế đầu vào được khấu trừ.
Bây giờ kê thêm thì thuế đầu vào tăng lên.
Nó thường chỉ dẫn đến:
– Giảm số thuế GTGT phải nộp; hoặc
– Tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau.
Hai trường hợp này đều thuộc nhóm kê khai tại kỳ phát hiện sai sót.
2. VẬY KÊ VÀO ĐÂU?
Theo hướng dẫn Mẫu 01/GTGT ban hành kèm Thông tư 89/2026/TT-BTC:
Trường hợp phát hiện thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót mà nếu kê ở kỳ phát sinh chỉ làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng/giảm số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì kê vào [37] hoặc [38] của kỳ phát hiện sai, sót, không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế kỳ cũ.
Riêng hóa đơn đầu vào bị bỏ sót làm tăng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thì kê:
Chỉ tiêu [38] – Điều chỉnh tăng thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước.
Quay lại ví dụ:
– Hóa đơn tháng 7.
– VAT đầu vào: 5 triệu.
– Tháng 7 quên kê.
– Tháng 9 mới phát hiện.
Nếu hóa đơn đủ điều kiện khấu trừ thì:
Kê 5 triệu vào [38] của tờ khai tháng 9/2026.
Không phải quay lại khai bổ sung tờ khai tháng 7 chỉ để đưa thêm hóa đơn này vào.
3. VÍ DỤ CHO DỄ HÌNH DUNG
Trường hợp 1: Kỳ tháng 7 đang phải nộp thuế
Ban đầu:
– Thuế đầu ra: 30 triệu.
– Thuế đầu vào đã kê: 10 triệu.
– Thuế phải nộp: 20 triệu.
Sau này phát hiện còn bỏ sót hóa đơn đầu vào VAT 5 triệu.
Nếu đưa 5 triệu này vào tháng 7 thì số thuế phải nộp đáng ra chỉ còn 15 triệu.
Tức việc bổ sung hóa đơn đầu vào làm giảm số thuế phải nộp.
→ Không khai bổ sung tháng 7.
→ Kê 5 triệu vào [38] kỳ phát hiện sai sót.
Trường hợp 2: Kỳ tháng 7 đang còn được khấu trừ chuyển kỳ sau
Ban đầu tháng 7 còn được khấu trừ:
10 triệu.
Sau đó phát hiện bỏ sót thêm VAT đầu vào:
5 triệu.
Nếu kê đúng từ tháng 7 thì đáng ra số được khấu trừ chuyển kỳ sau là:
15 triệu.
Tức sai sót chỉ làm tăng số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau.
→ Cũng không khai bổ sung tháng 7.
→ Kê 5 triệu vào [38] kỳ phát hiện sai sót.
4. VẬY HÓA ĐƠN ĐẦU VÀO BỎ SÓT CÓ TRƯỜNG HỢP NÀO QUAY VỀ KỲ GỐC KHÔNG?
Nếu đang nói đúng nghĩa:
“Có một hóa đơn đầu vào đủ điều kiện khấu trừ nhưng trước đây quên chưa kê khai”
thì thông thường không.
Vì việc kê thêm một khoản thuế đầu vào được khấu trừ không thể làm tăng số thuế phải nộp; nó chỉ:
– làm giảm số thuế phải nộp; hoặc
– làm tăng số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau.
Nên đi kỳ phát hiện sai sót – [38].
Còn trường hợp phải quay về kỳ gốc thường là câu chuyện khác, ví dụ số thuế đầu vào trước đây đã kê sai, khấu trừ thừa, khi sửa lại làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn.
Đó không còn là case “bỏ sót hóa đơn đầu vào” mà Khoa đang nói trong bài này nữa.
Chốt lại cho dễ nhớ:
Hóa đơn đầu vào đủ điều kiện khấu trừ nhưng bị bỏ sót → kê [38] kỳ phát hiện sai sót.
Không phải cứ hóa đơn mang ngày tháng 7 thì phát hiện tháng 9 lại quay về sửa tờ khai tháng 7.
Nhưng nhớ điều kiện quan trọng:
Hóa đơn phải đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT theo quy định và việc kê khai sai, sót phải được thực hiện trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thuế theo trường hợp pháp luật quy định.
Căn cứ:
– Khoản 6 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP về xử lý thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót.
– Khoản 6 Điều 12 Nghị định 252/2026/NĐ-CP: riêng sai, sót thuế GTGT đầu vào thực hiện theo pháp luật thuế GTGT.
– Mẫu 01/GTGT và hướng dẫn chỉ tiêu [37], [38] tại Phụ lục I Thông tư 89/2026/TT-BTC, áp dụng từ 01/7/2026.
