11/08/2015
Важливі аспекти підписаних Президентом України Законів про внесення змін до Податкового кодексу України.
В п’ятницю 7 серпня 2015 року Президент України
П.Порошенко підписав низку Законів, а саме: Закони «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо трансфертного ціноутворення», «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо зменшення податкового тиску на платників податків» та «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування неприбуткових організацій».
Це досить резонансні закони. Як зазначили в Адміністрації Президента вони отримали багато звернень щодо них, у тому числі й прохання накласти вето, оскільки, нібито, український малий та середній бізнес не готовий до такої лібералізації.
Проте Президент, як і Верховна Рада України, має чітку позицію — фіскальний тиск повинен зменшуватися, а податкове законодавство — лібералізуватися.
Прийнятими Законами зокрема пропонується:
1. Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо трансферного ціноутворення"від 15.07.2015р. №609-VIII (законопроект реєстр. №1861).
Цим Законом приведено національний механізм встановлення трансфертних цін для податкових потреб у відповідність до вимог ОЕСР. Зокрема:
Визначення контрольованих операцій
виключено норми, які застосовували правила трансферного ціноутворення при оподаткуванні ПДВ;
підвищено "поріг" господарських операцій, при досягненні якого такі операції визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються наступні умови:
- з 20 млн. гривень до 50 млн. гривень річний дохід платника податків від будь-якої діяльності;
- з 1 млн. гривень до 5 млн. гривень обсяг операцій платника податків з кожним контрагентом;
встановлено, що внесені Законом зміни враховуються при формуванні та поданні звіту про контрольовані операції та документації з трансфертного ціноутворення за операціями, здійсненими у 2015 році.
Перелік товарних бірж та товарів
КМУ визначатиме не тільки перелік товарних бірж, але й перелік товарів, які мають біржове котирування;
до переліку товарних бірж КМУ включатиме і світові товарні біржі для кожної групи товарів.
Застосування штрафних санкцій
збільшено зі 100 до 300 мінімальних заробітних плат розмір штрафу при неподанні (несвоєчасному поданні) звіту про контрольовані операції;
зменшено з 5% до 1% суми контрольованих операцій розмір штрафу при не декларуванні контрольованих операцій у звіті.
Податковий контроль контрольованих операцій
виключено із переліку підстав для проведення перевірки контрольованих операцій підстави щодо отримання від платника податків звіту про контрольовані операції;
податковий контроль обмежено моніторингом контрольованих операцій та перевірками повноти нарахування та сплати податків під час їх здійснення (скасована можливість проведення опитувань уповноважених осіб та працівників платника податків, отримання від них інформаційних матеріалів);
встановлено 5-ти денний термін інформування платників про виявлення у них контрольованих операцій, звіт про здійснення яких ними не поданий.
2. Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування неприбуткових організацій" від 17.07.2015р. №652-VIII (законопроект реєстр. №2049).
Закон знімає цілий пласт проблемних питань у сфері діяльності неприбуткових організацій та запроваджує нову модель підтримки таких організацій, а саме передбачається:
повне звільнення доходів від сплати податку на прибуток у разі їх спрямування на виконання статутних цілей;
прозорі та необтяжливі для неприбуткових організацій перехідні положення формування оновленого "Реєстру неприбуткових установ та організацій" – відповідні процедури є комфортними для бізнесу та пролонговані до 1 січня 2017 року;
встановлюється скорочена за показниками фінансова звітність
(в частині подання Балансу та Звіту про фінансові результати);
скасовано справляння реєстраційного збору за проведення державної реєстрації змін, що вносяться до установчих документів неприбуткових організацій;
апгрейд податкового стимулювання з боку держави підтримки діяльності неприбуткових організацій шляхом звільнення від оподаткування податками на прибуток та з доходів фізичних осіб певних сум пожертвувань або благодійних внесків (не більше 4% прибутку/доходу звітного року);
громадські об'єднання та благодійні організації отримали право на пільги з податку на нерухоме майно за рішенням місцевих органів влади;
зняття будь-яких фіскальних обтяжень у вигляді податкових різниць або обмежень вартості витрат з добровільної допомоги Збройним Силам України та іншим відповідним структурам для потреб забезпечення проведення антитерористичної операції.
3. Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо зменшення податкового тиску на платників податків" від 17.07.2015 р. №655-VIII (законопроект реєстр. №2004).
Закон дозволить досягнути чіткого, не викривленого виконання контролюючими органами вимог податкового законодавства, призведе до зниження рівня нестабільності, непередбачуваності для бізнесу та інвесторів національного податкового законодавства, зокрема він передбачає блок ініціатив, а саме:
Надання податкових консультацій
передано право надання узагальнюючих податкових консультацій Міністерству фінансів України з обов’язковим оприлюднення таких консультацій на своєму веб-сайті;
передано право надання індивідуальних письмових та електронних консультацій контролюючим органам обласної ланки та центральному апарату ДФСУ, з обов’язковою подекадною публікацією таких консультацій.
Податкові повідомлення-рішення
встановлено обов’язок контролюючого органу приймати податкові повідомлення-рішення за результатами податкової перевірки:
- у випадках виявлення заниження або завищення суми податкових зобов'язань, заявленій у податковій декларації або суми податкового кредиту, заявленій у податковій декларації з податку на додану вартість, крім випадків, коли зазначене заниження або завищення враховано при винесенні інших податкових повідомлень-рішень;
- навіть при наявності відкритого кримінального провадження або відсутності вироку суду, який набрав законної сили.
встановлено заборону використання контролюючими органами та іншими державними органами інформації, отриманої за актами перевірок, за якими податкове-повідомлення рішення не вручено платнику або відкликано.
встановлено низку вимог до змісту наказу про проведення перевірки, завдяки чому платнику буде зрозуміло, з якою метою вона проводиться, і чи має вона законні підстави.
Застосування штрафних санкцій
на період до 31 грудня 2016 року для платників податків (дохід до 20 млн. гривень за попередній рік) скасовано штрафні санкцій у разі добровільної сплати основної суми податкового зобов’язання, визначеного у ППР, без його оскарження, у тому числі після такої сплати (норма не застосовується при виявленні повторного порушення з того ж податку протягом року).
при самостійному виявленні платником податків помилок пеня не нараховується, якщо зміни до податкової звітності внесені протягом 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом.
Реєстрація іноземних компаній
реєстрація платника податків – іноземної компанії, яка отримала майнові права на нерухомість або землю в Україні, може бути проведена не через постійне представництво цієї компанії, а представником такого платника податків при поданні встановленого пакета документів.
