08/06/2026
ভ্যাট আইনে Exclusive VAT ও Inclusive VAT কি এবং কীভাবে গণনা করা হয়?
Exclusive VAT পদ্ধতিতে পণ্য বা সেবার মূল্য ও ভ্যাট আলাদা আলাদাভাবে নির্ধারণ করা হয় যেখানে বিক্রয়মূল্যে ভ্যাট যোগ করে চূড়ান্ত মূল্য নির্ধারণ করা হয় এবং এই পদ্ধতি সাধারণত আদর্শ ১৫% ভ্যাট হারের ক্ষেত্রে প্রযোজ্য হয়। এই পদ্ধতির সূত্র হলো Output VAT = Net Selling Price (Excluding VAT) × VAT Rate এবং Total Price = Net Selling Price + Output VAT। উদাহরণস্বরূপ ধরা যাক একটি পণ্যের বিক্রয়মূল্য VAT বাদে ১০,০০০ টাকা এবং ভ্যাট হার ১৫% তাহলে Output VAT = ১০,০০০ × ১৫% = ১০,০০০ × ০.১৫ = ১,৫০০ টাকা এবং Total Price VAT সহ = ১০,০০০ + ১,৫০০ = ১১,৫০০ টাকা। আরেকটি উদাহরণে ধরা যাক একটি সেবার বিক্রয়মূল্য VAT বাদে ৫০,০০০ টাকা এবং ভ্যাট হার ১৫% তাহলে Output VAT = ৫০,০০০ × ১৫% = ৫০,০০০ × ০.১৫ = ৭,৫০০ টাকা এবং Total Price VAT সহ = ৫০,০০০ + ৭,৫০০ = ৫৭,৫০০ টাকা। উৎপাদন পর্যায়ের উদাহরণে ধরা যাক একটি উৎপাদনকারী কোম্পানি তাদের পণ্য বিক্রি করেছে ২,০০,০০০ টাকায় VAT বাদে এবং ভ্যাট হার ১৫% তাদের কাঁচামাল ক্রয়ে ইনপুট ভ্যাট প্রদান করা হয়েছে ১৫,০০০ টাকা তাহলে Output VAT = ২,০০,০০০ × ১৫% = ৩০,০০০ টাকা এবং Net VAT = Output VAT − Input VAT = ৩০,০০০ − ১৫,০০০ = ১৫,০০০ টাকা যা উৎপাদনকারীকে সরকারকে জমা দিতে হবে এবং এই হিসাবটি Exclusive VAT এর জন্য সম্পূর্ণ সঠিক তবে মনে রাখতে হবে রেয়াত বা রেয়াতজনিত সমন্বয় পেতে হলে অবশ্যই আদর্শ হার অর্থাৎ ১৫% ভ্যাটে লেনদেন করতে হয়।
Inclusive VAT পদ্ধতিতে পণ্য বা সেবার মূল্যের মধ্যেই ভ্যাট অন্তর্ভুক্ত থাকে যেখানে গ্রাহক যে মূল্য দেখে বা পরিশোধ করে তাতেই ভ্যাট অন্তর্ভুক্ত থাকে এবং এই পদ্ধতি সাধারণত হ্রাসকৃত ভ্যাট হারের ক্ষেত্রে যেমন ৫%, ৭.৫%, ১০% প্রযোজ্য হয়। তবে বাংলাদেশের ভ্যাট আইন অনুযায়ী ভ্যাট হার ১৫% আদর্শ হার হোক বা হ্রাসকৃত হার হোক পাইকারি বা সাধারণ ব্যবসায়িক সরবরাহের সময় মূসক-৬.৩ ভ্যাট চালান পত্রে পণ্য বা সেবার মূল্য এবং ভ্যাটের পরিমাণ আলাদা আলাদাই দেখাতে হয় এবং শুধুমাত্র খুচরা ক্যাশ মেমো বা ট্যাক্স ইনভয়েস দেওয়া হয় যেমন সুপারশপ রেস্তোরাঁ বা মিষ্টির দোকান সেখানে গ্রাহকের সুবিধার্থে মূল্যের ভেতরে ভ্যাট অন্তর্ভুক্ত করে মোট মূল্য দেখানো থাকে। VAT বের করার সূত্র হলো VAT Amount = (Total Selling Price × VAT Rate) / (১০০ + VAT Rate) এবং Net Selling Price = Total Selling Price − VAT Amount। ৫% হারের উদাহরণে ধরা যাক একটি রেস্তোরাঁর মোট বিল VAT অন্তর্ভুক্ত ১০,৫০০ টাকা তাহলে VAT Amount = (১০,৫০০ × ৫) / (১০০ + ৫) = ৫২,৫০০ / ১০৫ = ৫০০ টাকা এবং Net Selling Price = ১০,৫০০ − ৫০০ = ১০,০০০ টাকা যা যাচাই করে দেখা যায় ১০,০০০ × ৫% = ৫০০ টাকা VAT এবং ১০,০০০ + ৫০০ = ১০,৫০০ টাকা মোট বিল। ৭.৫% হারের উদাহরণে ধরা যাক একটি মিষ্টির দোকানে মোট বিক্রয়মূল্য VAT অন্তর্ভুক্ত ২১,৫০০ টাকা তাহলে VAT Amount = (২১,৫০০ × ৭.৫) / (১০০ + ৭.৫) = ১,৬১,২৫০ / ১০৭.৫ = ১,৫০০ টাকা এবং Net Selling Price = ২১,৫০০ − ১,৫০০ = ২০,০০০ টাকা যা যাচাই করে দেখা যায় ২০,০০০ × ৭.৫% = ১,৫০০ টাকা VAT এবং ২০,০০০ + ১,৫০০ = ২১,৫০০ টাকা মোট মূল্য। ১০% হারের উদাহরণে ধরা যাক একটি মোটর গ্যারেজের মোট সার্ভিস চার্জ VAT অন্তর্ভুক্ত ৫৫,০০০ টাকা তাহলে VAT Amount = (৫৫,০০০ × ১০) / (১০০ + ১০) = ৫,৫০,০০০ / ১১০ = ৫,০০০ টাকা এবং Net Selling Price = ৫৫,০০০ − ৫,০০০ = ৫০,০০০ টাকা যা যাচাই করে দেখা যায় ৫০,০০০ × ১০% = ৫,০০০ টাকা VAT এবং ৫০,০০০ + ৫,০০০ = ৫৫,০০০ টাকা মোট চার্জ।
বাংলাদেশের ভ্যাট আইন অনুযায়ী দুটি পদ্ধতির প্রযোজ্যতা ভিন্ন ভিন্ন ক্ষেত্রে নির্ধারিত হয়েছে যেখানে আদর্শ হার ১৫% এর ক্ষেত্রে Exclusive VAT পদ্ধতি প্রযোজ্য এবং হ্রাসকৃত হার যেমন ১০%, ৭.৫%, ৫%, ২.৪%, ২% এর ক্ষেত্রে Inclusive VAT পদ্ধতি প্রযোজ্য হয় তবে ব্যবসায়িক সরবরাহের সময় মূসক-৬.৩ চালানে সবসময় মূল্য ও VAT আলাদা দেখাতে হয়। ব্যবসায়ী পর্যায়ে গণনার পার্থক্য হলো আদর্শ হার ১৫% এর ক্ষেত্রে Output VAT = Net Selling Price (Excluding VAT) × ১৫% এবং হ্রাসকৃত হারের ক্ষেত্রে VAT = Selling Price × VAT Rate অথবা মূল্যের ভেতরে VAT থাকলে VAT = {Selling Price (With VAT) × VAT Rate} / (১০০ + VAT Rate)। Exclusive VAT পদ্ধতিতে চালানে মূল্য ও VAT আলাদা আলাদা দেখানো হয় যেমন মূল্য ১০,০০০ টাকা VAT ১,৫০০ টাকা মোট ১১,৫০০ টাকা আর Inclusive VAT পদ্ধতিতে খুচরা ক্যাশ মেমোতে মোট মূল্য দেখানো হয় যেমন মোট ১০,৫০০ টাকা VAT অন্তর্ভুক্ত। দুটি পদ্ধতির মৌলিক পার্থক্য হলো Exclusive এ VAT আলাদা দেখানো হয় এবং Inclusive এ VAT মূল্যের অংশ হিসেবে থাকে তবে আইনি দিক থেকে ব্যবসায়িক লেনদেনে সবসময় আলাদা ভ্যাট দেখানো বাধ্যতামূলক এবং সঠিক পদ্ধতি নির্ধারণ করতে হবে পণ্য বা সেবার প্রকৃতি এবং প্রযোজ্য ভ্যাট হার অনুযায়ী।
“সঠিকভাবে ভ্যাট হিসাব করুন, দেশ ও জাতির উন্নয়নে অবদান রাখুন”
ধন্যবাদান্তে: কর আইন কন্ঠ।
